Положення про повернення коштів за медогляд. Як відшкодувати працівникові витрати на медогляд

Відшкодування витрат на медогляд при прийомі на роботу є важливим аспектом трудового процесу, проте нові працівники часто не знають, на кого покладаються ці фінансові зобов'язання. Перш ніж приступити до виконання своїх трудових зобов'язань, всі фахівці, які нещодавно прибули, повинні проходити медогляд, оскільки роботодавцю потрібно мати чітке уявлення про стан здоров'я своїх підлеглих.

Попередній медогляд може відбуватися у приватній чи державній фірмі, однак у будь-якому випадку ця процедура буде платною. Працівникам потрібно проходити плановий огляд раз на два роки – він допомагає визначити наявність професійних недуг на ранній стадії розвитку.

Вимоги до проходження медогляду визначаються статтею №41 Конституції Російської Федерації, Де міститься інформація про те, що кожен співробітник має право на роботу в безпечному середовищі. Крім того, це питання регулюється статтею №52 ТК РФ - у статті вказано список небезпечних виробничих факторів та частотність проходження огляду.

Хто проходить медогляд

Під час вступу на роботу пройти обстеження потрібні такі групи осіб:

• працівники, які мають справу з небезпечними аспектами виробництва (усі шкідливі фактори вказуються в трудовій книжці, де співробітник зобов'язується поставити розпис);
• офісні працівники (регулярний медогляд відбувається один раз протягом двох років);
• таксисти, водії (вони обов'язково мають проходити обстеження у нарколога);
• спеціалісти зі сфери торгівлі;
• медичні працівники;
• педагоги;
• перукарі;
• неповнолітні особи.

Регулярна робота з ПЕОМ входить до переліку виробничих ризиків, тому при виконанні трудових зобов'язань з комп'ютерною технікоюособа повинна у будь-якому випадку проходити, принаймні, первинний медогляд. В інших ситуаціях слід звертати увагу на нюанси трудової угоди.

Способи відправлення співробітника на медичний огляд

Конкретний спосіб проходження медичного обстеження залежить від рішення керівника. Адміністрація підприємства може укласти контракт із медичним центром для такого роду послуг, якщо заклад має гарну репутацію. У штаті великих компаній, зазвичай, є лікар-профпатолог, який займається виявленням професійних захворювань.

Читайте також Порядок складання резюме для прийому на роботу

Також керівник може надавати можливість новоприбулим співробітникам самостійно обирати медичний заклад, де вони бажають проходити обстеження. Тоді з'являється потреба у відшкодуванні витрат на медогляд при прийомі на роботу, що виконується відповідно до певного порядку, прописаного в актах компанії.

Хто зобов'язується оплачувати медогляд

Відшкодування медогляду прийому працювати регулюють статті №212 і 213 Трудового кодексу Російської Федерації. Відповідно до ТК РФ, всі організації мають проводити медогляд самостійно. Оплачуються як початкові медогляди, і планові обстеження (терміни визначаються організацією).

Важливо! Співробітникам також оплачують незаплановані дослідження, якщо їм потрібна діагностика. За працівником зберігається місце роботи під час проходження медогляду.

Повернення грошей може здійснюватись через 2-3 місяці з моменту його проходження. Роботодавці побоюються, що співробітники можуть піти працювати в інше місце, а недоцільні витрати нікому не потрібні. Певний перелік організацій може додатково додавати до трудового договору положення, що первинне обстеженнямає проходити за рахунок підлеглого, а компанія оплачуватиме подальші регулярні обстеження. Варто зазначити, що такі дії не мають законодавчої підстави, тому особа може звертатися до суду.

Особливості оплати

Також можлива ситуація, коли роботодавець самостійно оплачує ціну медичного огляду, після чого працівники надають документи про медичні витрати. До переліку документів, які обов'язково має пред'явити співробітник, входить:

• квитанція із лікарні;
• заяву, що написано з ім'ям керівної особи.

Пізніше відбувається перерахування компенсації з цього приводу працівника працівниками бухгалтерії. Як було зазначено вище, трудове законодавство РФ не визначає конкретний термін, протягом якого має проводитися зарахування. Зазвичай гроші нараховуються з першою зарплатою, але співробітник може чекати значно довше.

У деяких ситуаціях організації можуть посилатися на ліміт балансу у бюджеті організації. Працівник має право подати позов до суду, щоби зобов'язати начальника забезпечити повернення витрат на медобстеження.

Відповідальність сторін

Права та обов'язки роботодавця

При прийомі нової особи працювати керівник чи її представник має право вимагати довідку про проходження медичного огляду. Деякі вакансії не вимагають обов'язкового проходження огляду, але якщо обстеження не проходило до надходження фахівця на його робоче місце, компанія може отримати штраф. Список діяльностей, що вимагають обов'язкового проходження медкомісії визначається наказом МОЗ. Наприклад, працівники, залучені до харчового виробництва, зазвичай проходять періодичний медогляд щороку.

Співробітники, виконують певні види робіт , проходять обов'язкові медогляди за рахунок організації На час проходження медоглядів за ними зберігається середній заробіток(Ст. 185 ТК РФ).

Порядок проведення обов'язкових медоглядів наведено у додатку 3 до наказу Мінздоровсоцрозвитку Росії від 12 квітня 2011 р. № 302н.

Види обов'язкових медоглядів

Усі обов'язкові медогляди поділяються на три види:

• попередні (проводяться під час працевлаштування);

• періодичні (проводяться протягом усього терміну роботи співробітника в організації);

• позачергові (проводяться на прохання співробітників відповідно до медичного висновку).

Така класифікація передбачена положеннями частини 1 статті 213 Трудового кодексуРФ.

Організація медогляду

Організувати проведення обов'язкового медогляду організація може:

• у ліцензованій медустанові за договором із нею;

• у власному ліцензованому медпункті.

Це випливає з положень пункту 46 частини 1 статті 12 Закону від 4 травня 2011 р. № 99-ФЗ, пункту 4 Порядку, затвердженого наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 12 квітня 2011 р. № 302н.

Бухоблік

Бухоблік витрат на проведення медоглядів залежить від того, за рахунок яких джерел вони оплачені:

• за рахунок коштів організації;

Витрати на обов'язкові медогляди, проведені за рахунок коштів організації, віднесіть на витрати на звичайні види діяльності (п. 5, 7 ПБО 10/99).

Якщо медогляд проводиться у медпункті, витрати спишіть проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69...)

- Відбито витрати на утримання медпункту (медикаменти, зарплату медперсоналу).

Якщо медогляд проводиться за договором із медустановою, вартість наданих послуг оформіть проведенням:

Дебет 26 (44) Кредит 76

- Відбито витрати на проведення обов'язкового медогляду.

Якщо працівник пройшов медогляд за власний рахунок, а організація відшкодовує йому витрати, нарахування компенсації відобразіть проводкою:

Дебет 26 (44) Кредит 73

- нараховано компенсацію витрат на проходження обов'язкового медогляду.

ПДФО та страхові внески

Незалежно від того, яку систему оподаткування застосовує організація, сума компенсації витрат на проходження обов'язкового медогляду не оподатковується:

• ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 8 вересня 2014 р. № 03-03-06/1/44840);

• внесками на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ);

• внесками на страхування від нещасних випадків та профзахворювань (підп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону від 24 липня 1998 р. № 125-ФЗ).

Ситуація: чи потрібно утримати ПДФО з оплати проїзду працівників у місця проведення медичних обстежень та проживання у цих місцях? Медустанови, де проводяться медогляди, територіально віддалені від місцезнаходження роботодавця.

Відповідь це питання залежить від цього, обов'язково проведення цих медичних обстежень відповідно до Трудовим кодексом РФ чи ні.

Обов'язкові попередні (під час вступу на роботу) та періодичні медогляди повинні проходити працівники, зайняті:

• на тяжких роботах;

• на роботах із шкідливими чи небезпечними умовами праці (у т. ч. на підземних);

• на роботах, пов'язаних із рухом транспорту;

• у харчовій промисловості, громадському харчуванні та торгівлі;

• в обслуговуванні водопровідних споруд;

• у лікувально-профілактичних та дитячих закладах.

Зазначені медичні огляди (обстеження) провадяться за рахунок коштів роботодавця.

Такі правила встановлені у статті 213 Трудового кодексу РФ.

Якщо лікувальні заклади, в яких проводяться обов'язкові медогляди, розташовані далеко від місцезнаходження організації, вона оплачує співробітникам проїзд до пункту призначення та проживання за час проходження огляду. Суми такої оплати що неспроможні вважатися економічної вигодою (доходом) співробітника, оскільки проходження медогляду є обов'язком кожного працівника (ст. 213 ТК РФ, ст. 41 НК РФ). Отже, якщо організація оплачує працівникам проїзд до місця проведення обов'язкових медичних обстежень та проживання у місці їх проведення, то такі суми не оподатковуються ПДФО.

Аналогічні роз'яснення містяться у листі Мінфіну Росії від 8 вересня 2011 р. № 03-04-06/6-211.

Однак, якщо проведення медогляду не передбачено статтею 213 Трудового кодексу РФ, то оплата співробітнику проїзду до місця проведення такого медогляду та проживання на місці його проведення визнається доходом працівника, отриманим у натуральній формі. Суми такої оплати оподатковуються ПДФО (ст. 211 НК РФ).

Такий висновок міститься у листі Мінфіну Росії від 20 грудня 2011 р. № 03-04-06/6-349.

Порядок розрахунку інших податків залежить від цього, яку систему оподаткування застосовує організація.

ОСНО

Відображення витрат на проведення медоглядів при розрахунку податку на прибуток залежить від того, за рахунок яких джерел вони оплачені:

• за рахунок коштів організації;

• за рахунок внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань (якщо така можливість передбачена правилами витрачання страхових внесків, затвердженими Мінздоровсоцрозвитку Росії на поточний рік).

При розрахунку прибуток витрати на проведення обов'язкових медоглядів за рахунок коштів організації включіть до складу інших витрат (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правомірність такого підходу підтверджено листами Мінфіну Росії від 8 вересня 2014 р. № 03-03-06/1/44840, від 31 березня 2011 р. № 03-03-06/1/196.

Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні витрат на проведення обов'язкового попереднього медогляду за рахунок коштів організації. Організація застосовує загальну системуоподаткування

У січні за договором з районною поліклінікою ТОВ "Виробнича фірма "Майстер"" провело медогляд співробітників, зайнятих виробництвом металургійних агломератів. Вартість медогляду – 300 000 руб. (без НДС). Податок з прибутку «Майстер» нараховує щомісяця, при розрахунку використовує метод нарахування.

В обліку організації зроблено такі записи:

Дебет 26 Кредит 76
- 300 000 руб. - Відбито витрати на медогляд співробітників;

Дебет 76 Кредит 51
- 300 000 руб. - оплачено медогляд співробітників.

При розрахунку прибуток за січень бухгалтер організації включив до складу інших витрат 300 000 крб.

Чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати компенсацію витрат на обов'язковий медогляд при прийомі на роботу водіїв? Компенсація виплачується співробітнику після закінчення випробувального терміну.

Відповідь: так, можна.

Співробітники, зайняті роботах, що з рухом транспорту, повинні проходити попередні медогляди (Ст. 213 і 328 ТК РФ). Витрати відшкодування вартості оплачених ними власним коштом медоглядів при працевлаштуванні зменшують оподатковуваний прибуток. Підстава - підпункт 7 пункту 1 статті 264 таки Податкового кодексу РФ. При цьому працівники повинні документально підтвердити витрати, які вони понесли, на медогляд.

Аналогічна думка викладена у листі Мінфіну Росії від 21 листопада 2008 р. № 03-03-06/4/84.

Ситуація: чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати на утримання медпункту (здоровпункту), розташованого на території організації?

Можна, але за одночасного дотримання двох умов:

• необхідність наявності медпункту має бути продиктована вимогами законодавства. Така необхідність виникає, наприклад, якщо медпункт необхідний надання першої (доврачебной) допомоги підприємствах зі шкідливими і небезпечними умовами праці;

• медпункт повинен входити до складу самої організації (тобто не повинен бути структурним підрозділоміншого підприємства, наприклад, медичної установи).

За дотримання всіх вищезазначених умов організація вправі врахувати витрати на утримання медпункту (здоровпункту) у складі інших витрат (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Аналогічну точку зору викладено в листах Мінфіну Росії від 15 квітня 2010 р. № 03-03-06/1/269, від 4 березня 2010 р. № 03-03-06/1/109, від 18 квітня 2006 р. № 03 -03-04/1/356, від 21 червня 2005 р. № 03-03-04/1/20, від 9 липня 2004 р. № 03-03-05/1/69. Підтверджує такий підхід арбітражна практика.

В інших випадках, наприклад, якщо організація проводить у створеному медпункті медогляди співробітників за своєю ініціативою та (або) він є структурним підрозділом іншої організації, витрати на утримання такого медпункту врахувати не можна (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Порада: є аргументи, які дають змогу врахувати витрати на утримання медпункту навіть у тих випадках, коли необхідність у ньому не пов'язана з вимогами законодавства.

Підпункт 7 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ не пов'язує зміст медпункту біля організації з наявністю її діяльності шкідливих умов, факторів, що передбачають обов'язкове проведення медоглядів, або з вимогою законодавства про надання першої (долікарської) допомоги.

Тому, якщо витрати на утримання медпункту економічно обґрунтовані і документально підтверджено , їх можна враховувати при розрахунку прибуток (п. 1 ст. 252 НК РФ). Навіть якщо утримувати медпункт та проводити медогляди своїх співробітників організація не зобов'язана.

В арбітражній практиці є приклади судових рішень, в яких містяться аналогічні висновки (див., наприклад, постанови ФАС Московського округу від 19 липня 2007 р. № КА-А40/6818-07, Центрального округу від 9 листопада 2006 р. № А08-11753/05-25 та Поволзького округу від 5 вересня 2006 р. № А12-2078/2006-С29).

Однак у даному випадкуВитрати зміст медпункту необхідно обгрунтувати додатково.

По-перше, слід підтвердити, що наявність в організації медпункту за медичними показаннями дійсно потрібна для персоналу. Наприклад, для працівників, які постійно працюють на комп'ютерах, медогляди рекомендовані пунктом 13.1 статті 13 постанови від 3 червня 2003 р. № 118, яка вводить в дію СанПіН 2.2.2/2.4.1340-03.

По-друге, потрібно, щоб створений медпункт був обладнаний та функціонував під контролем кваліфікованого спеціаліста. Наприклад, медичного працівника(штатного чи сумісника).

Якщо медпункт надає медичні послуги як співробітникам, а й іншим громадянам, облік доходів і витрат з такому підрозділу ведіть відокремлено (ст. 275.1 НК РФ, лист ФНС Росії від 2 вересня 2010 р. № ШС-37-3/10421). У такому разі медпункт може бути визнаний обслуговуючим господарством. При цьому право врахувати витрати на утримання медпункту у складі витрат від діяльності обслуговуючих виробництв та господарств не залежить від обов'язку організації проводити медогляди.

Чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати на проведення попереднього медогляду, якщо після нього з'ясувалося, що громадянин не може бути прийнятий на роботу за станом здоров'я?

Відповідь: так, можна.

Організація зобов'язана забезпечити проведення за рахунок власних коштівобов'язкових попередніх медоглядів під час вступу працівника працювати. Якщо претендент на працевлаштування самостійно сплатив медогляд, незалежно від результатів організація зобов'язана відшкодувати йому понесені витрати. При цьому обов'язок проведення медоглядів не залежить від факту подальшого працевлаштування співробітника. Такий порядок випливає із абзацу 12 частини 2 статті 212 Трудового кодексу РФ.

Оскільки попередні медогляди проводяться не з ініціативи організації, а відповідно до вимог Трудового кодексу РФ, витрати на їх проведення слід кваліфікувати як витрати на забезпечення нормальних умов праці (підп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 8 вересня 2014 р. № 03-03-06/1/44840 та від 6 жовтня 2009 р. № 03-03-06/1/648.

Чи можна при розрахунку податку на прибуток врахувати витрати організації на вакцинацію (проведення профілактичних щеплень) співробітників?

Відповідь: так, можна.

При розрахунку прибуток витрати на вакцинацію співробітників можна включити до складу інших витрат (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Але для цього має дотримуватись одна умова - проводячи вакцинацію співробітників, організація виконує покладені на неї законодавством обов'язки. Тобто така вакцинація має бути обов'язковою. Такий висновок Мінфін Росії зробив у листі від 1 червня 2007 р. № 03-03-06/1/357.

Про необхідність проведення на підприємствах профілактичних заходів свідчить стаття 11 Закону від 30 березня 1999 № 52-ФЗ. А також санітарно-епідеміологічні правила СП 3.12.3117-13 «Профілактика грипу та інших гострих респіраторних вірусних інфекцій», затверджені ухвалою Головного державного санітарного лікаря РФ від 18 листопада 2013 р. № 63.

Крім того, про важливість вакцинації співробітників висловився і Росспоживнагляд у ухвалі від 1 вересня 2004 р. № 1 (прийнято спільно з Головним державним санітарним лікарем). У цьому документі керівникам організацій порекомендовано виділяти кошти на закупівлю протигрипозних вакцин.

Правомірність включення витрат за вакцинацію співробітників у витрати під час розрахунку прибуток підтверджується і арбітражної практикою. Проте підстави для обліку таких видатків суди наводять різні:

Організація, яка проводить вакцинацію співробітників від грипу за розпорядженням, отриманим від органу державного санепіднагляду, вправі включити витрати на вакцинацію до складу інших витрат за підпунктом 49 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу РФ. Доказом обґрунтованості витрат та зв'язку з діяльністю, спрямованою на отримання доходів, буде служити зазначений припис органу санепіднагляду (див., наприклад, постанову ФАС Північно-Західного округу від 27 лютого 2006 р. № А56-29688/2005);

Витрати на вакцинацію співробітників можна врахувати у складі інших витрат за підпунктом 7 пункту 1 статті 264 таки Податкового кодексу РФ. Тобто як видатки забезпечення нормальних умов праці (див., наприклад, постанови ФАС Московського округу від 18 липня 2007 р. № КА-А40/5665-07, Північно-Західного округу від 1 грудня 2008 р. № А21-7038/2007 );

- Витрати на вакцинацію співробітників можна включити до складу витрат на оплату праці (п. 25 ст. 255 НК РФ). При цьому суди визнали обґрунтованість таких витрат як вироблених на підставі трудового (колективного) договору (див., наприклад, ухвали ФАС Поволзького округу від 24 жовтня 2006 р. № А65-6040/2005-СА2-8, Північно-Західного округу від 1 грудня 2008 р. № А21-7038/2007).

УСН

Податкову базу організацій на спрощенці, що сплачують податок з доходів, витрати, пов'язані з проведенням обов'язкових медоглядів, не зменшать (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Якщо організація платить єдиний податокз різниці між доходами та витратами, то відображення витрат на проведення медоглядів при розрахунку єдиного податку залежить від того, за рахунок яких джерел вони оплачені:

• за рахунок коштів організації;

• за рахунок внесків на страхування від нещасних випадків та профзахворювань (якщо така можливість передбачена правилами витрачання страхових внесків, затвердженими МОЗ соціального розвитку Росії на поточний рік).

При розрахунку єдиного податку витрати на проведення обов'язкових медоглядів за рахунок коштів організації включіть до складу матеріальних витрат (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, підп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Аналогічні висновки випливають із листа Мінфіну Росії від 24 лютого 2014 р. № 03-11-11/7618.

Ситуація: чи може організація, яка надає послуги громадського харчування, врахувати у складі витрат на медогляди співробітників? Організація застосовує спрощенку, сплачує єдиний податок із різниці між доходами та витратами.

Відповідь: так, може.

Організації на спрощенці, які сплачують єдиний податок з різниці між доходами та витратами, вправі зменшити базу оподаткування на суму матеріальних витрат (подп. 5 п. 1 346.16 НК РФ). Ці витрати враховуються відповідно до статті 254 Податкового кодексу РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

До складу матеріальних витрат включаються витрати на оплату послуг сторонніх організацій, у тому числі щодо контролю за дотриманням встановлених технологічних процесів та з технічного обслуговування основних засобів (підп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). До виробничого контролю відноситься, в тому числі, організація медичних оглядів посадових осіб та співробітників організацій, діяльність яких пов'язана з виробництвом, зберіганням, транспортуванням та реалізацією харчових продуктів та питної води(П. 2.4 Санітарних правил, затверджених Головним державним санітарним лікарем РФ 10 липня 2001).

Отже, для організацій, які надають послуги комунального харчування, медогляди співробітників є обов'язковими (ст. 213 ТК РФ). Витрати їх проведення врахуйте при розрахунку єдиного податку складі матеріальних витрат.

ЕНВД

Об'єктом оподаткування ЕНВД є поставлений дохід (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Тому на розрахунок податкової бази витрати, пов'язані із проведенням обов'язкових медоглядів, не впливають.

Поєднання ОСНО та ЕНВД

Витрати, які стосуються діяльності організації на ЕНВД, при розрахунку прибуток не враховуються (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Тому витрати (відшкодування витрат) на проходження обов'язкового медогляду працівниками, які одночасно зайняті у діяльності, що оподатковується ЕНВД, та у діяльності на загальній системі оподаткування,потрібно розподіляти .

Витрати (відшкодування витрат) на проходження обов'язкового медогляду працівниками, зайнятими лише в одному виді діяльності, не потрібно розподіляти.

Приклад розподілу видатків на проведення обов'язкового медогляду за рахунок коштів організації. Організація застосовує загальну систему оподаткування та сплачує ЕНВД

ТОВ «Торгівельна фірма "Гермес"» продає продовольчі товари оптом та в роздріб. За оптовими операціями організація застосовує загальну систему оподаткування. Роздрібна торгівля переведена на ЕНВД.

Податок з прибутку «Гермес» нараховує щомісяця.

В обліковій політиці організації сказано, що загальногосподарські витрати розподіляються пропорційно до доходів за кожний місяць звітного (податкового) періоду.

Суми доходів, одержаних «Гермесом» від різних видівдіяльності у травні, становлять:

• з оптової торгівлі (без ПДВ) – 10 500 000 руб.;
• по роздрібній торгівлі- 6000000 руб.

Інших доходів організація не мала.

У травні Н.І. Коровина (зайнята у двох видах діяльності) була направлена ​​до поліклініки на обов'язковий періодичний медогляд. Вартість медогляду за договором становить 12 000 руб. (без НДС).

Щоб розподілити цю суму між витратами по різним видамдіяльності, бухгалтер «Гермеса» зіставив доходи з оптової торгівлі із загальним обсягом доходів організації.

Частка доходів від оптової торгівліу загальному обсязі доходів за травень становить:
10500000 руб. : (10500000 руб. + 6000000 руб.) = 0,636.

Сума витрат на проведення медогляду, яку можна врахувати при розрахунку податку на прибуток за травень, дорівнює:

12 000 руб. × 0,636 = 7632 руб.

Цю суму бухгалтер врахував при розрахунку прибуток за січень-травень.

Сума витрат на проведення медогляду, що відноситься до діяльності організації, що оподатковується ЕНВД, становить:
12 000 руб. - 7632 руб. = 4368 руб.

Попереднє медичне обстеження є обов'язковим лише у випадках, передбачених ст. 214 ТК РФ. Воно виробляється з допомогою роботодавця з метою визначення професійної придатності претендента. Це стосується також влаштування на роботу за сумісництвом.

У тих випадках, коли медогляд необов'язковий, але організація на ньому наполягає, вона також має сплатити за його проходження. Але суму цих витрат вже не можна буде відняти з бази оподаткування.

Також згідно з п. 2 ч. 1 ст. 9 ФЗ № 212 від 24 липня 2009 р. сума компенсації не оподатковується страховими виплатами. Якщо ж огляд було пройдено здобувачем за його ініціативою і у випадках, коли законодавство цього не наказує, він не має права розраховувати на відшкодування витрат.

Способи оплати

Компанія відшкодовує витрати на медогляд такими способами:

1. Укладає угоду з медичною установою про надання діагностичних послуг для співробітників, що направляються організацією. Обов'язок компанії оплачувати зазначені послуги відображається у пунктах договору. Цей спосібє найбільш привабливим з погляду претендента, особливо, що зазнає фінансових труднощів.
2. Направляє претендента пройти обстеження власним коштом із наступним компенсацією витрат. При цьому складається акт, до якого заносяться дані претендента, як платника, та вказується особа, яка зобов'язується відшкодувати понесені витрати.
3. Якщо претендент пройшов медичне обстеження до звернення до роботодавця, йому слід подати заяву з квитанцією про оплату керівника компанії. Після винесення позитивного рішення бухгалтерія включає суму компенсації у заробітну плату. Найбільш проблематичний варіант для претендента, тому що у разі відмови йому доведеться звертатися до суду.

Висновок

Після закінчення обстеження претендент отримує медичний висновок (для працівників харчової промисловості – медичну книжку), який має пред'явити керівнику відділу кадрів разом із довідкою за формою № 086. Результати медогляду дублюються в медичній карті обстеженого.

Якщо такі дають комісії підставу визнати претендента непридатним до посади, підприємство все одно буде зобов'язане компенсувати витрати (Огляд судової практики Верховного СудуРеспубліки Татарстан за перший квартал 2010 р.). Відповідно, ні зарахування співробітника на випробувальний термін, Ні тривалість його роботи після проходження медогляду також не впливають на обов'язок компанії виплатити компенсацію.

Документи

Важливо знати

Періодичні медичні огляди повинні проводитись у робочий часта оплачуватись у розмірі середнього заробітку співробітника (абз. 11 ч. 2 ст. 212 ТК РФ). При цьому це правило діє тільки в тих випадках, коли виконувані працівниками роботи включені до Переліку робіт, під час яких потрібне обов'язкове медичне обстеження.

Щоб отримати відшкодування медогляду під час прийому працювати, претендент повинен звернутися до бухгалтерії з такими документами:

1. Заявою на ім'я директора, яка складається за встановленим зразком. Воно має містити прохання про компенсацію, дату подання та підпис заявника.
2. Напрямком на медогляд (за його наявності).
3. Оригінал квитанцій про оплату медичних послуг.
4. Висновок медкомісії.
5. Трудовою книжкою.

Терміни

У законодавстві не зазначено терміни видачі компенсації. Мається на увазі, що її сума буде включена до найближчої (після подання співробітником документального підтвердження витрат) заробітної плати. Подібний висновок було винесено Слідчим комітетом Кемеровського обласного суду у ухвалі № 33-9769 від 4 жовтня 2012 р., а також Міаським міським судом у рішенні № 12-47/2016 від 30 березня 2016 р.

Термін подання позовної заяви до суду складає 3 міс. з дати, коли працівникові стало (має стати) відомо про порушені права (ст. 392 ТК РФ). Однак термін позовної давності для звернення до трудової інспекції законом не встановлено. Що дає можливість співробітнику подати скаргу незалежно від часу, що минув від дня відмови роботодавця, відшкодувати витрати на медогляд.

Якщо медогляд законом не передбачено для цієї посади, але роботодавець з якихось причин на ньому наполягає, то в цьому випадку оплачує також він. Якщо ж працівник проходить обстеження з власної ініціативи, то доведеться платити з власних коштів.

Звернення до суду

У разі відмови виплатити компенсацію за медогляд працівник може подати позов до суду чи скарги до трудової інспекції. За наявності документів, що підтверджують оплату медичних послуг, суд ухвалює рішення на користь позивача. Скарга розглядається трудовим інспектором, який направляє керівнику організації припис виконання зобов'язань (абз. 6 год. 1 ст. 357 ТК РФ). Компанія зобов'язується відшкодувати витрати працівника.

Відсутність реакції з боку роботодавця спричиняє адміністративні стягнення, що накладаються на директора або посадових осіб (ухвала Верховного Суду Республіки Татарстан від 16 квітня 2014 р., справа № 77-532/2014). Навіть якщо працівник не звернеться до суду, порушення можуть бути виявлені перевіркою інспектора праці.

Приклад із судової практики

Позивач виконував обов'язки електрогазозварника з жовтня 2010 р. Цю посаду можна віднести до небезпечної та шкідливої ​​для здоров'я. Отже, проходження медичного обстеження було необхідним заходом, передбаченої законодавством

Дане обстеження було пройдено позивачем у грудні 2010 р. та оплачено ним же. Працівник пред'явив до організації все необхідні документи, зокрема - квитанції про оплату медичних послуг. Однак у відшкодуванні видатків йому було відмовлено.

Рішенням суду було визнано зобов'язати підприємство виплатити працівникові компенсацію медогляду при прийнятті на роботу (Ухвалу Смоленського обласного суду № 33-3776 від 22 листопада 2011 р.).

Особливу увагу слід приділити сферам діяльності, де працівники піддаються щоденним медичним оглядам. Сюди, наприклад, відносяться пасажиро- та вантажоперевезення, де водії транспортних засобівобов'язково перед виходом на маршрут мають бути обстежені за певною схемою.

У таких випадках також передбачена оплата медкомісії роботодавцем, причому працівникам у цій сфері дуже важливо знати, що з них за жодних обставин не можуть вилучатися, наприклад, із зарплати чи преміальних кошти на такі перевірки.

Стягнення

За навмисне ухилення від виплати компенсації ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ наказує штрафні санкції:

1. Для підприємства: у розмірі 30000-50000 грн.
2. Для директора чи іншого посадової особи: у розмірі 1000–5000 грн. чи попередження.

Свої питання щодо відшкодування медогляду при прийомі на роботу задавайте в коментарях

• Які виплати та кому потрібно індексувати?
• Що включати у розрахунковий період при розрахунку компенсації за невикористану відпустку працівникові, який працював за строковим трудовим договором?
• Які є роз'яснення, коли виплата компенсації за відпустку (або відпускну або лікарняну) відбувається в останній день місяця?
• Де знайти обґрунтування: на підставі якого документа я не маю виплачувати компенсацію за навчання співробітника?
• Чи потрібно доплатити за роботу у святковий день, перерахувати суму компенсації за невикористану відпустку та виплатити компенсацію за затримку зарплати?

Питання

Працівники організації проходять обов'язкові медичні огляди мед. установи, що мають ліцензію, за готівку без надання авансу. Після цього в бухгалтерію здаються такі документи: заява на керівника на компенсацію понесених витрат з дозволом керівника, розрахункові документи щодо оплати та заяву на перерахування коштів. Чи будуть вищезгадані документи первинними для відображення операції Дп 20, 23 і т.д. Кт 73.90

Відповідь

Для відшкодування вартості медогляду достатньо, щоб працівник подав такі документи:

- Заява на ім'я керівника компанії;
документи, що підтверджують, наприклад оригінали квитанцій про оплату медогляду.

На заяві керівник компанії ставить свою візу, наприклад «Сплатити», та підпис. На підставі заяви з візою керівника та підтверджуючих документів бухгалтер перераховує працівникові гроші та відображає дані витрати в обліку (проводки Дп 20/23 Кт 73 та Дп 73 Кт 50/51).

Обґрунтування

Чи потрібно відшкодовувати працівникові витрати на медогляд

І.В. Касімов, юрисконсульт

— Чи можна вимагати від претендента, щоб він сплатив медогляд під час вступу на роботу
— Чи потрібно відшкодовувати витрати, якщо результат медогляду негативний
— У який термін виплатити відшкодування
— Як правильно оформити направлення на медогляд

Трудовий кодекс зобов'язує організувати медогляд окремих категорій працівників (здобувачів), а працівників (здобувачів) пройти обов'язковий медогляд ().

Медогляди обов'язкові, зокрема, для працівників:
- зі шкідливими та (або) небезпечними умовами праці (). Перелік шкідливих та небезпечних виробничих факторів наведено у ;
- торгівлі, громадського харчування та харчової промисловості ();
— медичних та дитячих закладів () тощо.

Відшкодуйте працівникові оплату медогляду

Витрати обов'язковий медогляд покладено роботодавця (). Саме роботодавець має перераховувати гроші медзакладу за проведення медогляду.

Як сплатити обов'язковий медогляд за рахунок коштів ФСС РФ

Витрати на обов'язкові періодичні медичні огляди працівників, зайнятих на шкідливих або небезпечні роботи, Компанія може компенсувати рахунок коштів ФСС РФ. Для цього передбачено спеціальний порядок ().

Фінансування відбувається рахунок зменшення страхових внесків у разі травматизму. Докладніше про це читайте.

Компанія не може вимагати від претендента, щоб він сплатив обов'язковий медогляд під час вступу на роботу. Але є й інший варіант — організація та претендент має право домовитися, що кандидат сам сплатить обов'язковий медогляд, а компанія відшкодує йому витрати. Цей підхід поділяють і судді.

Уніфікованого бланка напряму немає. Компанія має право:
- Запитати бланки направлень у медичного закладу, з яким укладено договір на проходження працівниками (та кандидатами) обов'язкових медоглядів;
- Розробити бланк самостійно.

У бланку обов'язково мають бути такі поля:
- Найменування роботодавця;
- Найменування медичного закладу, його адреса;
- прізвище, ім'я, по батькові особи, яка направляється на обов'язковий медогляд, її стать, вік, місце проживання;
— найменування посади (професії), яку обіймає працівник чи планує обійняти кандидат у працівники;
- перелік шкідливих та (або) небезпечних виробничих факторів, що діють на робочому місці за вказаною професією (посадою);
- Мета медогляду і т. д.

Зверніть увагу: оскільки обов'язковий медогляд має оплачувати компанія, у напрямі не можна зазначати, що медогляд оплачує працівник. Це діє і в тому випадку, якщо компанія відшкодовує працівникові витрати на медогляд.

Відшкодування витрат на обов'язковий медогляд та страхові внески

Відшкодування видатків на проходження медичного огляду є компенсацією. Така виплата не оподатковується страховими внесками ( , ).

Попередній медичний оглядспівробітники повинні пройти під час вступу працювати. Надають її державні та комерційні клініки за окрему платню. Робота фахівців полягає у проведенні діагностики з електрокардіограми, флюрографії, загальних аналізів.

Метою медогляду є відповідність придатності працівника до виконання поставлених завдань на роботі. Періодичний огляд допомагає виявити професійні захворювання ранніх стадіях.

Напрям

При зарахуванні на роботу на медогляд надсилають наступних осіб:

• Робітників, які виконують роботу на шкідливих факторах виробництва. Усі види факторів показують у карті трудової посади та надають співробітнику на підпис.
• Співробітників, які працюють в офісі на ПК. Вони повинні пройти медогляд один раз на два роки.
• Водіїв, які в обов'язковому порядку мають перевіритись у психіатра та нарколога.
• Працівників торгівлі, які мають надати медичну книгу.
• Співробітників медицини.
• Громадяни, які працюють із дітьми у школі, університетах.
• Співробітників побутового обслуговуваннягромадян, наприклад, перукарні, пральні.
• Працівники, які не досягли вісімнадцяти років.

Оплата

Відповідно до трудового законодавства фінансова підтримка медичного огляду здійснюється роботодавцем. Але законодавство не регулює порядок виплати відшкодування за медичні огляди, які організує начальство для працівників.

Недотримання закону може залучити начальника організації до штрафних санкцій. У результаті проведення планової та позапланової перевірки може бути розкрито незаконну провину. Перевірка проводиться державним інспектором праці.

Відшкодування медогляду прийому працювати

Відшкодування медогляду прийому працюватиздійснюється за допомогою двох варіантів оплати:

• Угода із медичною поліклінікою.
• Відшкодування працівнику за фактом.

У першому варіанті платежу підприємство підписує контракт з медичною організацією. У ньому призначається обов'язок директора оплачувати медичні огляди під час влаштування працювати. Усі нюанси сторони визначають договором.

У другому варіанті, якщо спостерігається відсутність контракту з медичною установою, начальник має право відправити співробітника на попередній медогляд із повним відшкодуванням його вартості кандидату.

За цих обставин у підприємстві має бути затверджений нормативний актпро порядок відшкодування, у якому зазначаються, хто вносить плату за первинний медичний огляд при зарахуванні на роботу, а хто на підставі правомірних документів покриває ці витрати.

Як повідомлялося раніше, начальник зобов'язаний виплатити платіж з медогляду. Але існують ситуації, коли співробітник спочатку оплачує поліклініці за проведення діагностики та показує компанії документи про платіж на компенсацію витрат.

Тоді претендент може написати до бухгалтерії заяву начальнику та докласти до неї квитанцію про оплату. Після позитивної відповіді керівника бухгалтерія перераховує фінансові засоби. Законодавством не передбачено конкретної дати виплат.

Якщо компанія не виконує своє повноваження через брак фінансів, то суд у такій ситуації буде на боці громадянина і накаже виконувати вимогу ТК РФ.

Відео: Отримати допомогу

Хто оплачує особисту медкнижку?

Медкнижка є документом суворої звітності від оригіналів і не може в довільному обороті. Бланки цих документів видаються державними центрами санепіднагляду на основі відповідних заявок.

Існують професії, яким потрібно мати такі документи, до них належать такі співробітники:

• Освіта.
• Соціальний захист.
• Торгівля.
• Інші професії.

Підсумки проходження медичних оглядів такими працівниками вносять у мед. книги.

За проходження цього медогляду платить роботодавець, тому якщо співробітник придатний, йому видадуть відповідну довідку та медичну книгу, в якій записано результати огляду.

Результати

За результатом медогляду працівник зобов'язаний принести до кадрового департаменту такі документи:

• Підсумок про медогляд, де прописується придатність працівника до тих чи інших видів роботи.
• Медкнижку співробітників, які працюють із продуктами харчування.
• Інформація про форму №086.

Потрібно розуміти, якщо претендент на роботу не придатний, то в такому разі йому доведеться відмовити.

Медогляд співробітників організації, бухгалтерський та податковий облік

Частина охорони праці – це проходження медоглядів співробітників. Оскільки фізичний стан співробітника впливає результати роботи.

Тому слід звернути увагу директору на основні моменти, правильному плануванніорганізації охорони праці своєї діяльності.

Проходження медоглядів працівників є обов'язковим, і передбачається відповідними нормами:

• Санітарне законодавство щодо обслуговування мешканців.
• Трудове законодавство, якщо мають місце шкідливі чинники роботи.

Порядок організації медоглядів працівників компанії

Існують три види медоглядів:

• Попередній.
• періодичний.
• Позачерговій.

Попередній медогляд проводиться при влаштуванні на роботу.З метою визначення стану здоров'я працівника. Місцем для проведення медоглядів є заклад охорони здоров'я.

Періодичний медогляд проводиться протягом трудової діяльності. Мета медичного огляду – проведення відповідних заходів щодо оздоровлення.

Позачерговий медогляд проводиться за необхідності, а саме за бажанням співробітника, якщо погіршився стан здоров'я, а також при виявленні інфекційних захворювань.

Директор може притягнути працівника, який відмовляється проходити медичний огляд дисциплінарної відповідальності, а також має право не допустити до роботи без збереження фінансових коштів.

За підсумком медогляду начальник зобов'язаний доповісти інформацію співробітнику про можливість чи неможливість продовжити професійну діяльність.

Роботодавець не має права запропонувати роботу працівникові, якщо у медичній довідці зазначено протипоказання за станом здоров'я. Якщо працівники мають результат психофізіологічної експертизи, вони можуть допускатися до роботи підвищеної небезпеки.

Щоб пройти обов'язковий медичний огляд, слід обстежитися у таких фахівців:

• Терапевт.
• Стоматолог.
• Дерматовенеролога.
• Отоларинголог.
• Інших лікарів.

МОЗ встановлює період проходження медоглядів.Якщо сталася ситуація пов'язана з епідемією, то головний державний санітарний лікар, а також органи місцевого самоврядування зобов'язані вжити відповідних дій щодо позачергових оглядів.

Порядок проходження

Слід скласти алгоритм медоглядів працівників. По-перше, варто визначити, до якої категорії належить співробітник, який має пройти періодичний медогляд.

Цю роботу виконує санітарно-епідеміологічна служба, яка щороку розглядає заяви роботодавця та встановлює категорії робітників, яким слід пройти у клініці огляд. За результатами роботи складається акт, що відправляється директору.

Роботодавець за вказаним актом протягом місяця повинен скласти списки працівників, які підлягають проходженню медогляду у чотирьох зразках у паперовому чи електронному виглядіта узгоджується зі службою санітарії.

Один зразок залишають в організації, інший – направляють до ЗЗ, третій – до санітарно-епідеміологічної станції, четвертий – до робочого органу виконавчої дирекції Фонду.

По-друге, укладається контракт на проходження медоглядів.Начальник зобов'язаний із ЗЗ підписати новий або продовжити колишній контракт та передати органу список співробітників, які мають пройти медичний огляд.

У пункті контракту зазначено, що директор має сплатити проведення медоглядів працівників та відповідні витрати на мед. обстеження із припущенням захворювань пов'язаних із виробництвом, а також належну реабілітацію.

По-третє, необхідно провести медогляд. Періодичний медичний огляд проводить комісія ЗЗ за графіком, який узгоджується з директором та санітарно-епідеміологічною службою.

Співробітники, які обов'язково мають пройти наркологічний медичний огляд, приносять документ комісії про проходження наркологічного огляду.

У четвертому пункті оформлюються результати медогляду. Підсумки медогляду та рішення комісії про стан здоров'я співробітника записують до його медичної картки. Зберігати картки з медогляду протягом професійної діяльностіспівробітника.

Згідно з медичною карткою, комісія видає співробітнику мед. довідку про періодичний огляд. Підсумки медоглядів заносяться до амбулаторної картки пацієнта.

Усі, кому огляд покладено згідно із законом під час працевлаштування, проходять медкомісію (або медогляд) за рахунок роботодавця (стаття 212 ТК Росії), який має сплатити ці заходи. При цьому немає значення, буде така людина далі працевлаштована чи ні. Іншими словами, відповідно до норм ТК РФ, медогляд проводиться тільки за рахунок начальника, без варіантів.