Головна
Ремонт
Відокремлений підрозділ для ІП на рік. Яким чином ІП відкриває відокремлений підрозділ

Відокремлений підрозділ для ІП на рік. Яким чином ІП відкриває відокремлений підрозділ

Індивідуальні підприємці належать до особливої ​​категорії учасників бізнесу. Вони є фізичними особами і стають на облік у податкові организа місцем свого офіційного проживання. Після організації свого бізнесу багато ІП планують розширення діяльності шляхом відкриття магазинів та офісів в інших регіонах. Тому основне питання багатьох бізнесменів на етапі економічного зростання, чи це може у ІП бути відокремлений підрозділ, і що потрібно, щоб його зареєструвати.

Відокремлений підрозділ у ІП

Під відокремленим підрозділом мається на увазі відділення компанії, яке знаходиться територіально в іншому місці від головної організації, і в ньому організовані робочі місця терміном більше 1 місяця. ІП - це одна єдина фізична особа, яка не може бути за своєю суттю розділена. Тому індивідуальні підприємці не можуть бути прирівняні до юридичних осіб та положення ст. 55 Цивільного Кодексу РФ та ст. 11 Податкового Кодексу ними не поширюються. Отже, відповідь на запитання: чи може ІП мати відокремлений підрозділ - негативний. Відкривати філії, представництва та інші відокремлені підрозділи, реєструючи їх у податкових органах – це виключне право юридичних, але ніяк не фізичних осіб.

Багато бізнесменів, розмірковуючи на тему про те, чи може ІП відкрити відокремлений підрозділ, ґрунтуються не на законодавчо затвердженому понятті підрозділу. Їхні уявлення базуються на поданні комерційної діяльності як розгалуженої мережевої структури з безлічі філій, що діє від одного імені.

Тим не менш, індивідуальні підприємці нічим не обмежені у своїх можливостях вести комерційну діяльність у всіх регіонах країни, у тому числі інших муніципальних утвореннях. Фактично ІП відокремлений підрозділ може відкривати у вигляді додаткових складів, точок продажу, магазинів, пунктів надання послуг, але подавати при цьому заяву до ФНП йому не потрібно. З точки зору законодавства такі пункти продажу, виробництва та надання послуг різного формату не матимуть статусу філій, представництв і не наділятимуться відповідними повноваженнями. Відповідно платити ПДФО із зарплати працівників, які працюють у нього, страхові внески, ПДВ та інші податки ІП буде в регіоні за місцем своєї офіційної реєстрації, а не за місцем фактичної ведення діяльності.

Окреме питання стосується використання у віддалених точках продажу касових апаратів та де вони мають бути зареєстровані. Багато ІП вважають, що якщо вони відкрили магазин в іншій місцевості, то і ККТ слід поставити на облік там. Індивідуальний підприємець, скільки б касових апаратів не мав за кількістю точок продажів, усіх їх має реєструвати в одній і тій самій ІФНС за місцем свого проживання. Про це йдеться у п.15 Постанови Уряду РФ № 470 від 23.07.2007 р. «Про реєстрацію та застосування ККТ».

Особливості для ІП, що знаходяться на спецрежимах

Індивідуальні підприємці не обмежені використання різних режимів оподаткування під час здійснення комерційних операцій. Але чи може ІП мати відокремлений підрозділ за місцем ведення діяльності, застосовуючи спеціальну систему оподаткування, таку як ПСП, УСН чи ЕНВД?

У будь-якому випадку офіційно відкривати підрозділ за місцем ведення бізнесу він не має права. Але існують окремі особливості таких податкових систем, як ЕНВД і ПСН. Якщо в ІП відкриті магазини, точки продажу в різних місцевостях, при цьому він застосовує режим ЕНВД, то стати на облік як платник ЕНВД він має за кожним місцем ведення діяльності відповідно здавати туди декларації та сплачувати податки. Те саме стосується і режиму оподаткування ПСП при використанні патенту. У цьому випадку необхідно подати повідомлення та сплатити суму патенту за місцем провадження комерційної діяльності. Патентів може бути кілька.

Відокремлений підрозділ – досить складне поняття, трактування якого у чинному російське законодавствоне однозначні. У багатьох підприємців, зареєстрованих як ІП, постають питання, якщо в процесі роботи виникає необхідність відкриття додаткових точок. Якщо ІП відкриває відокремлений підрозділ, йому буде корисно прочитати нашу статтю.

Відокремленим підрозділом називають філію підприємця, яка розташовується не за місцем реєстрації компанії. У цій філії повинні бути обов'язково обладнані робочі місця відповідно до вимог контролюючих органів. Відкрити такий підрозділ вирішуються ті керівники, які хочуть отримати нових клієнтів в інших регіонах, тим самим збільшивши потік прибутку. Регулюється процес відкриття 23 статтею Податкового кодексу РФ.

Процедура відкриття

Процедура відкриття підрозділу досить проста і багато часу не забере. Важливий момент– це створення робочих місць та постановка їх на облік у податкової інспекції. До податкового органу за місцем відкриття нового підрозділу підприємець несе свій паспорт та заяву на відкриття нової точки. Можна, до речі, спочатку відкрити філію, а потім її зареєструвати, але не пізніше ніж через місяць після відкриття, інакше проблем не уникнути. На тих, хто подав заяву пізніше, чекають штрафи та пені.

Податкова ставить на облік новий підрозділ упродовж 1 тижня. Якщо ж ІП переносить свою філію з одного міста до іншого, то тут обов'язковою є процедура закриття старого підрозділу.

Відокремлені підрозділи реєструють у податковому органі, їх ще обов'язково . Цього не уникнути тим, хто має відкритий банківський рахунок, з якого нараховуються виплати співробітникам.

Відокремлені підрозділи ставлять на облік у Пенсійному фонді та Фонді соціального страхування.

Не реєструвати підрозділ можна лише у тому випадку, якщо там не буде жодного робочого місця. Якщо є хоч одне, то законна реєстрація неминуча. Не вважаються відокремленими підрозділами:

  • Склади без робітників.
  • Банкомати.
  • Термінали.

Оплата податків відбувається за місцем

Поняття відокремленого підрозділу у законодавстві Російської Федераціїстосується тільки юридичних осіб. При цьому цей аспект не обумовлюється в контексті індивідуального підприємництва.

Оскільки ІП - це фізична особа, то юридично регульованого відокремленого підрозділу вона не може.

Але цей факт не перешкоджає головному підприємницької діяльностіфіз. особи. І варто чіткіше сформулювати поняття комерційної діяльності в будь-якому з регіонів країни та з використанням різних формрегулювання.

Чи можна

Для того, щоб зрозуміти, чи може у ІП бути відокремлений підрозділ, слід розмежувати поняття такого відділу та розгалуженої мережі.

Відповідно до пунктів 1,2 статті 11 Податкового кодексу РФ, статті 55 Цивільного кодексу, відокремленим підрозділом юрособи вважається об'єкт, який є філією, представництвом чи іншим відділенням. При цьому розташування цього об'єкта не повинно збігатися з головним.

Стаття 55. Представництва та філії юридичної особи

З цього визначення випливає, що для фізосіб відокремлених об'єктів не передбачено. Тому з юридичної точки зору створення подібних організацій не буде підкріплено юридично.

Стаття 11. Інститути, поняття та терміни, що використовуються у цьому Кодексі

Також передбачено, що відокремлене підприємство має робочі місця на строк від одного місяця. Для індивідуального підприємця цей пункт немає значення. Так як з моменту створення підприємства він може здійснювати свою діяльність у будь-якому регіоні та наймати співробітників у будь-якому місці.

При цьому будь-які дії з юридичного боку регулюватимуться у площині індивідуального підприємництва, а не відокремленого підприємства.

Правова інформація

Цивільний кодекс РФ визначає два типи відокремлених підрозділів - філії та представництва. Виходячи з цього дані відгалуження не вважатимуться окремими юридичними особами, а здійснюватимуть свою діяльність відповідно до установчих документів головної компанії.

Управління такими відділами може здійснюватись через призначеного керівника - за довіреністю. Податковий кодекс вказує на те, що подібна установа подає звіти не за місцем свого перебування, а разом із головним офісом.

За своєю суттю підприємство стає окремим автоматично. Далі керівництво має зібрати необхідний пакетдокументів та подати його до відповідних органів контролю.

Трудовий кодекс також вносить корективи - кожен відокремлений підрозділ повинен мати стаціонарний робоче місце. Тому при роботі вдома навіть по трудового договоруз юридичного боку підрозділ не вважатиметься відокремленим.

Моментом початку роботи підрозділу є дата реєстрації. Підготовка приміщення, обладнання та створення робочих місць - не може бути початком діяльності.

Під час створення підрозділів цей факт необхідно зафіксувати в установчих документах. Усі дії мають бути у рамках Федерального Закону від 8 серпня 2001 року №129-ФЗ “Про державної реєстраціїюридичних осіб та індивідуальних підприємців”.

Якщо не поставити на облік до податкового органу такий об'єкт, можна отримати штрафи. Тут застосовуються стягнення від 10 до 20 відсотків від виторгу. Ліквідувати відділ можна за допомогою заповнення відповідної заяви.

Документи, що запитуються

Створення відокремленого відділу передбачає надання пакету документів до податкової служби. Спочатку слід заповнити форму С-09-3-1. Далі її подають до ФСС за місцем реєстрації.

При особистому поході до податкової при собі варто мати:

  • паспорт;
  • якщо документи подає не гендиректор, а представник – довіреність;
  • заяву за формою С-09-3-1 у заповненому вигляді;
  • ксерокопія заяви – для отримання відмітки про прийняття документа.

Форма С-09-3-1. Реєстрація відокремленого підрозділу

Ряд міжрайонних установ потребує додаткових паперів для постановки відділу на облік.

Серед них найчастіше зустрічаються:

  • Ксерокопія постановки юр. особи на облік до податкової, із засвідченням нотаріуса.
  • Папери, що підтверджують факт створення відділу. Ними можуть виступати договори оренди приміщення, накази про створення.
  • Документ довільного виду на бухгалтера та керівника.
  • Доручення. Її потрібно оформити будь-якого представника компанії, крім генерального директора.

Якщо ж необхідно поставити на податковий облік філію, слід зібрати такі документи:

  • Папери, що стосуються створення підрозділу. Ними можуть бути установчі документи.
  • Дані з ЄРГЮЛ про визнання створення відокремленого відділу.
  • Положення, яким встановлено роботу підрозділу у межах юрособи.
  • Розпорядження або наказ на оформлення відділу під підписом керівника головного офісу.

Бланк форми С-09-3-1:

Що потрібно знати

Оскільки новий підрозділ створюється в іншому місті, його Головна мета- привернути до компанії увагу нових користувачів. Відокремлений підрозділ ІП має на увазі лише робочі місця. За їх наявності слід поставити відділ на облік у ФСС.

Потрібно розуміти, що за несвоєчасне вчинення реєстраційних дій може бути покарання з боку податкової служби.

Так, повний пакет документів має бути наданий відповідним органам не пізніше одного місяця з моменту відкриття відділу.

Необхідно пам'ятати такі моменти оформлення:

  • Загальний період прийняття на облік до податкової займе до 7 робочих днів.
  • При зміні розташування відділу, підприємець повинен закрити його і пройти повну процедуру оформлення в іншому місті. Систему оподаткування під час цих дій можна змінювати.
  • Необхідність постановки на облік в інші організації (крім податкової) виникає під час створення окремого балансу, банківського рахунку або нарахування заробітних платта премій. Тоді до податкової додають Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування та інші установи.

Загальні правила та обмеження

Відповідно до законодавства, індивідуальний підприємець може створити окремий від головного офісу підрозділ, однак його не потрібно буде узгоджувати із державними структурами. Тому що ця дія буде спрямована на розвиток бізнесу.

До подібних структурних змін можуть належати:

  • облаштування нових офісних приміщень;
  • відкриття окремих торгових точок;
  • направлення до регіонів офіційних представників компанії.

Закон дозволяє індивідуальному підприємцю відкривати такі підрозділи без відповідної реєстрації, оформлення заявок. Зазвичай назви таких відділів можуть бути різними, але в них відображають найменування ІП, ім'я бізнесмена і місцезнаходження об'єкта.

Регулювання діяльності таких підрозділів здійснюється лише самим підприємцем. Однак, варто враховувати і закони місцевої влади. Оскільки вони можуть мати особливості щодо ведення бізнесу в конкретному регіоні.

Необхідність реєстрації

Якщо відокремлений підрозділ ІП має щонайменше одне місце для роботи протягом не менше місяця, його необхідно зареєструвати. Крім реєстрації компанії, необхідно також працевлаштувати працівників за нормами трудового Кодексу.

При цьому відокремленим підприємством не можуть вважатися склади, в яких тільки зберігається сировина або виробнича техніка, а також у яких немає постійних співробітників. Банкомати, термінали та інші апарати також не можна вважати відокремленими. Крім того, видалені співробітники також не рахуються.

Чи має реєструвати ІП новий відділ? При відкритті відокремленого підрозділу необхідно загострити увагу, що організація немає статусу представництва чи філії. Потрібно при цьому уточнювати наявність стаціонарного місця та постійного робітника.

У разі, коли всі умови присутні, то протягом місяця підрозділ потрібно відкривати та реєструвати у податковій та інших структурах. При цьому оплата податків буде здійснюватися за місцем реєстрації основної фірми та з урахуванням її системи оподаткування. Це може бути УСН чи ЕНВД.

Порядок відкриття відокремленого підрозділу ІП

Відокремлений підрозділ зазвичай відкривається в інших регіонах, у яких підприємець хоче отримати нових клієнтів та збільшити прибуток. У цьому процес відкриття докладно прописаний у статті 23 таки Податкового Кодексу РФ.

Сама процедура не дуже складна та займає мінімум часу. Спочатку необхідно створити безпосередні робочі місця та зареєструвати їх у податківців. А за місцем відкриття нового підрозділу підприємцю необхідно надати паспорт та письмову заяву, в якій зазначена мета – відкриття нового підрозділу.

Стаття 23. Обов'язки платників податків (платників зборів, платників страхових внесків)

Закон допускає варіант із створенням філії та її наступною реєстрацією. Узаконити його необхідно не пізніше, ніж через місяць після відкриття, інакше можуть бути застосовані штрафні санкції у вигляді матеріального стягнення та пені.

У ФНП підрозділ буде поставлено на облік протягом тижня після подання документів. Якщо ж відкрита філія згодом переноситься до іншого населеного пункту, перед цим необхідно закрити старе підприємство.

Відокремлені підрозділи підлягають реєстрації не лише у податковій, а також у Пенсійному фонді та Фонді соцстрахування. Ці інстанції потрібно пройти обов'язково тим, хто має відкритий банківський рахунок, з якого і робляться виплати працівникам.

Не проводити реєстрацію можна лише тоді, коли немає жодного робочого місця. А під час закриття підрозділу необхідно подати відповідні документи до податкової протягом 3-х днів.

Як сплачувати податки

Кожен підрозділ має на увазі сплату податків окремо від головного офісу. Відповідно до Податкового кодексу РФ, пункту 2 статті 346.28 відкриття будь-якого підрозділу тимчасовим правителем передбачає постановку на облік до податкової за ЕНВД.

Цей вид оподаткування залежить від муніципалітетів та округів міського значення. Про це йдеться у пункті 1 статті 346.26 НК РФ. Пункт 3 цієї статті дозволяє цим регіональним муніципальним органам встановлювати різні базові доходні коефіцієнти. Через це документація та бухгалтерія у двох регіонах оформлюватиметься по-різному.

Однак Мінфін говорить про те, що можна стає на облік лише по головному відділенню та складати звітність в одну податкову службу. Про це свідчить інформація, що міститься у Податковому кодексі РФ пункті 2, статті 346.28.

Стаття 346-28. Платники податків

Але в такому разі можуть виникнути розбіжності із ФСС. Тому варто враховувати такий момент, як місце розташування. При відкритті відокремленого відділу одному місті можуть відрізнятися райони. Тоді не варто реєструвати окрему поставку.

За інших ситуаціях окремий облік - обов'язковий. Він допоможе уникнути плутанини та суперечок із податковими органами. З 2013 року підприємства можуть добровільно обирати ЕНВС. У зв'язку з цим бізнесмен може використовувати як одну систему оподаткування всім підрозділів, і різні у кожному окремому випадку.

Облік з ЕНВД

Розрахунок суми має бути оформлений починаючи з першого дня створення підрозділу. У цьому якщо організацію знімають з ЕНВД, то розрахунок проводиться у період із першого дня реєстрації досі завершення використання системи.

Бувають ситуації, за яких відділ було поставлено на облік не в перший день місяця. Тоді розрахунки здійснюватимуться за іншою формулою.

При ЕНВД сума протягом місяця розраховується з базової прибутковості, помноженої на фізичний показник. Цю цифру слід розділити на кількість днів на місяці, помножених на кількість днів фактичної роботи підприємства.

Від відкриття відокремленого відділу у тому ж регіоні, де й головний офіс, змінюватиметься фізичний показник. При цьому облік ведеться із початку місяця. Сплатити все слід до 25 числа місяця, який слідує за звітним періодом.

З погляду юридичних і законних актів, відокремлених підприємств у ІП не може. Але це не означає, що на практиці підприємцю заборонено заводити представників, відкривати нові торгові точки. Для цього навіть не потрібно повідомляти держоргани.

Джерело: http://buhuchetpro.ru/osoboblennoe-podrazdelenie-ip/

Відокремлений підрозділ ІП

Індивідуальний підприємець – це фізична особа. Реєстрація фізичної особияк індивідуальний підприємець не прирівнює його до юридичних осіб.

Відокремлений підрозділ у індивідуального підприємця, які умови передбачає закон

Внаслідок цього ІП відокремлений підрозділ у сенсі, що надається йому цивільним та податковим законодавством, мати не може.

Однак це не перешкоджає індивідуальному підприємцю здійснювати комерційну діяльність будь-де з використанням різних форм організації діяльності.

Поняття «відокремлений підрозділ» знаходить своє відображення в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а також у ст. 55 ЦК України і містить ряд відмінних ознак, а саме:

  • є підрозділом організації;
  • розташовується на окремій від юридичної особи території;
  • має стаціонарно-обладнані робочі місця, створені терміном понад 1 місяці.

Виходячи з вищезазначених положень, відносити комерційну діяльність громадянина, що здійснюється ним у різних місцях, до некоректно.

Фізична особа має право зареєструватися як ІП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

  • за адресою свого проживання (за пропискою);
  • знаходження належної йому нерухомості чи транспорту;
  • іншого розташування, до якого можна віднести місце здійснення фактичної діяльності підприємця.

Крім реєстрації як ІП в ІФНС особа зобов'язана стати на облік до ПФР та ФСС. У зв'язку з цим здавання звітності та перерахування податків та обов'язкових внесків здійснюватимуться за реквізитами даних органів.

На якій підставі ІП має право вести свій бізнес в іншій місцевості?

Незважаючи на те, що щодо ІП не застосовуються норми про філії та представництва, тобто відокремлених підрозділів у ІПбути не може, він може здійснювати свою діяльність у будь-якому місці країни, створюючи при цьому робочі місця.

У подібній ситуації закон наказує стати на облік у регіоні, в якому підприємець фактично веде свій бізнес, лише у разі придбання ним патенту (гл. 26.5 НК РФ) чи застосування системи ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Варто зазначити, що ЕНВД – вид оподаткування, який з 2013 року не є обов'язковим, а з 01.01.2021 буде скасовано зовсім.

Тож якщо ІП застосовує спрощену систему оподаткування (УСН), то плануючи здійснювати, наприклад, торгову діяльністьна ЕНВД або надавати послуги з патенту в іншому регіоні, він повинен додатково заявити про це до ІФНС цієї місцевості.

У зв'язку з цим за місцем відкриття додаткового бізнесу на ІП покладається обов'язок звернутися до ІФНС регіону (міста, району) та, залежно від обраної системи оподаткування, робити наступні дії:

  • стати на облік;
  • складати звітну декларацію;
  • сплачувати податок;
  • при придбанні патенту:
  • стати на облік;
  • сплачувати податок.

    • Якщо ІП застосовує виключно УСН, то незалежно від того, у скількох регіонах він здійснює свою комерційну діяльність, додатково вставати на облік у цих місцевостях не потрібно.

    Отже, зробимо висновок:

    • індивідуальний підприємець має право вести свій бізнес одночасно у різних містах та регіонах;
    • здійснення такої діяльності не належить до відокремленому підрозділу ІПвідповідно нормам закону про філії та представництва не підпорядковується;
    • додатково вставати на облік ІП необхідно лише у разі застосування ним патентної системи оподаткування чи ЕНВД.

    Відокремлені підрозділи. Як сплачувати податки? Тематичний огляд

    Тематика:Калейдоскоп. Усі грані однієї теми

    Показано лише початок документа. Для перегляду всього тексту необхідно оформити передплату на журнал АМБ-Експрес:

    Як би дивно це не звучало, але деякі організації навіть не здогадуються про те, що вони мають відокремлені підрозділи.

    А деякі індивідуальні підприємці, навпаки, застосовують норми Податкового кодексу РФ, що стосуються відокремлених підрозділів організацій, хоча в індивідуальних підприємців відокремлених підрозділів у принципі бути не може.

    Про те, як (і чи потрібно) вставати на податковий облік, куди сплачувати податки та подавати податкові декларації у разі, якщо організація чи індивідуальний підприємець провадять діяльність одночасно у кількох місцях (наприклад, у різних містах чи різних районах одного міста), про те , що визнається відокремленим підрозділом, а також відповіді на багато інших питань, що стосуються відокремлених підрозділів та цікаві (судячи з кількості листів) багатьох наших передплатників, – читайте у цій статті.

    Що таке «відокремлений підрозділ»

    Насамперед зазначимо, що цивільне та податкове законодавство по-різному визначають поняття відокремленого підрозділу.

    Відповідно до ст. 55 Цивільного кодексу РФ відокремленими підрозділами юридичної особи визнаютьсятільки представництва та філії.

    Вони мають бути вказані в установчих документахяка створила їх юридичної особи.

    Представництвом євідокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження, який представляє інтереси юридичної особи та здійснює їх захист ( п. 1 ст. 55 ЦК України).

    Філією євідокремлений підрозділ юридичної особи, розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, в тому числі функції представництва ( п. 2 ст. 55 ЦК України).

    Для цілей оподаткування згідно п. 2 ст. 11 НК РФ відокремленим підрозділом організації визнаєтьсябудь-який територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнано стаціонарні робочі місця. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця.

    Визнання відокремленого підрозділу організації таким провадиться незалежно від того, відбито чи відбито його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документахорганізації, та від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ.

    Тобто для того, щоб один із підрозділів організації був визнаний відокремленим підрозділом для цілей оподаткування, цілком не обов'язковощоб воно мало статус представництва або філії відповідно до цивільного законодавства.

    Достатньо, щоб підрозділ був територіально відокремленоі хоча одне робоче місце у цьому підрозділі було створено терміном понад 1 месяца.

    Приклад:

    Організація знаходиться у м. Єкатеринбурзі та збирається відкрити магазин у м. Верхня Пишма (5 робочих місць), а також територіально відокремлений склад у м. Єкатеринбурзі (2 робочі місця). Дані підрозділи є представництвами чи філією.

    Магазин у м. Верхня Пишма та склад будуть відокремленими підрозділами організації, якщо робочі місця створюються на термін більше 1 місяця.

    Слід мати на увазі, що податкове законодавство говорить лише про відокремлені підрозділи організацій.

    Якщо індивідуальний підприємецьздійснює діяльність у місці, територіально відокремленому від місця проживання підприємця, то дане місце провадження діяльності відокремленим підрозділом не є(у тому числі в тих випадках, коли місце проживання підприємця та місце провадження ним підприємницької діяльності перебувають у різних населених пунктах).

    Тому до індивідуальних підприємців не застосовніположення Податкового кодексу РФ про відокремлені підрозділи.

    Зверніть увагу!

    У зв'язку з великою кількістю індивідуальних підприємців, що надходять до редакції, про порядок обчислення податків у разі здійснення діяльності одночасно в різних населених пунктах, нижче, незважаючи на те, що дана стаття присвячена відокремленим підрозділам організацій, ми розглянемо також проблеми обчислення окремих податків індивідуальними підприємцями.

    Податковий облік

    Згідно п. 1 ст.

    Чи може ІП мати відокремлений підрозділ?

    83 Податкового кодексу РФ організація, до складу якої входять відокремлені підрозділи, розташовані біля Російської Федерації, має стати на облік у податковому органі за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

    Для цього протягом одного місяцяпісля створення відокремленого підрозділу організація має подати заяву про постановку на облік юридичної особи за місцезнаходженням відокремленого підрозділу (п. 4 ст. 83 НК РФ).

    Форма заявипро постановку на облік юридичної особи у податковому органі за місцем знаходження відокремленого підрозділу на території Російської Федерації (форма № 09-1-1) та Порядок її заповненнязатверджено наказом МНС РФ від 03.03.2004 р. № БГ-3-09/178.

    Заява заповнюється організацією в одному екземпляріі подається до податкового органу за місцем знаходження відокремленого підрозділуодночасно з копією свідоцтва про постановку на облік у податковому органі та копіями документів, що підтверджують створення відокремленого підрозділу (за їх наявності).

    Крім того, відповідно до п. 2 ст. 23 НК РФплатники податків-організації зобов'язані письмово повідомляти податковий орган за місцезнаходженням організаціїпро всі відокремлені підрозділи, створені на території Російської Федерації, у строк не пізніше одного місяцяз дня їх створення, реорганізації чи ліквідації.

    Наразі немає однозначної відповіді на запитання, чи має організація стати на облік у податкових органах за місцем знаходження відокремленого підрозділу, якщо він перебуває на території того ж міста, що сама організація, але у іншому районі цього міста (на території, підвідомчої іншому податковому органу).

    З одного боку, п. 1 ст. 83 НК РФзобов'язує організацію стати на облік у податковому органі за місцезнаходженням кожногосвого відокремленого підрозділу.

    Тому податкові органи вважають, що організації необхідно стати на облік за місцезнаходженням свого відокремленого підрозділу, який знаходиться в тому ж самому населеному пункті, як і головна організація.

    Більше того, Мінфін РФ вважає, що якщо місце знаходження відокремленого підрозділу розташоване на території, підвідомчій податковому органу, в якому організація вже перебуває на обліку з інших підстав, організація все одно зобов'язана подати до зазначеного податкового органу заяву про постановку на облік за місцезнаходженням відокремленого підрозділу

    Розвиваючи бізнес, «розумники» нерідко відкривають відокремлені підрозділи. Чи слід про відкриття повідомляти будь-які контролюючі органи? Чи потрібно в даному випадкувставати на облік як платник ЕНВД? Як рахувати та платити ЕНВД та зарплатні податки?

    Для початку уточнимо, що таке відокремлений підрозділ. Так, відповідно до пункту 2 статті 11 НК РФ відокремлений підрозділ— будь-який територіально відокремлений від організації підрозділ, за місцем знаходження якого обладнано стаціонарні робочі місця. Відокремлений підрозділ визнається таким незалежно від того, відображено чи ні його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, та від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ.

    Примітка. Робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється терміном більше одного місяця

    Стаття 209 Трудового кодексуРФ визначає робоче місце як місце, де працівник повинен бути або куди йому необхідно прибути у зв'язку з його роботою і яке прямо чи опосередковано перебуває під контролем роботодавця.
    Мінфін Росії у листі від 01.08.2012 № 03-02-07/1-194 зазначив, що під обладнанням стаціонарного робочого місця мається на увазі створення всіх необхідних для виконання трудових обов'язківумов, а також виконання таких обов'язків. При цьому форма організації робіт, термін перебування конкретного працівника на створеному організацією стаціонарному робочому місці не мають значення для постановки на облік юрособи за місцезнаходженням його відокремленого підрозділу.

    Отже, виходить, що головна умова визнання підрозділу відокремленим - це наявність у ньому стаціонарного робочого місця. Тому створення навіть одного стаціонарного робочого місця призводить до утворення відокремленого підрозділу.
    Відповідно, якщо «звинувачник» веде діяльність на території, яка відокремлена від місця знаходження головної організації, але при цьому робочих місць не створено, відокремлений підрозділ не вважається створеним. На це фінансисти вказали у листі від 03.02.2012 № 03-02-07/1-30.

    До уваги: ​​податкове та цивільне законодавствовикористовує поняття «відокремлений підрозділ організації». Однак індивідуальний підприємець також може відкрити нову точку торгівлі чи надання побутових послуг, де також будуть присутні стаціонарні робочі місця. І така точка також буде відокремленим підрозділом.

    Ставимо відокремлений підрозділ на облік

    Обов'язок платників податків поставити на облік відокремлений підрозділ прямо передбачена пунктом 1 статті 83 НК РФ. Відповідно до положень цього пункту організації, до складу яких входять відокремлені підрозділи, розташовані на території РФ, підлягають постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

    На підставі пункту 2 статті 23 НК РФ організації та індивідуальні підприємці зобов'язані повідомляти до податкового органу за місцем свого обліку про всі відокремлені підрозділи, створені на території РФ (за винятком філій та представництв), та зміни в раніше повідомлені відомості про такі відокремлені підрозділи:

    • протягом місяця з дня створення відокремленого підрозділу;
    • протягом трьох днів із дня зміни відповідних даних про відокремлений підрозділ.

    Саме на підставі такого повідомлення податковий орган здійснює постановку відокремленого підрозділу на облік. Аналогічний висновок міститься у листі Мінфіну Росії від 27.07.2012 № 03-02-07/1-191.

    Повідомлення про відкриття відокремленого підрозділу подається за формою № С-09-3-1 «Повідомлення про створення на території Російської Федерації відокремлених підрозділів (за винятком філій та представництв) російської організації та про зміни до раніше повідомлених відомостей про такі відокремлені підрозділи».

    Примітка. Форму № С-09-3-1 затверджено наказом ФНП Росії від 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@

    Зразок заповненого повідомлення про створення відокремленого підрозділу наведено нижче.

    Порушивши терміни повідомлення про відкриття відокремленого підрозділу, організація чи комерсант може бути притягнуто до відповідальності за статтею 116 НК РФ. Штраф за це порушення становить 10 000 руб.

    Крім того, слід пам'ятати, що ведення діяльності через відокремлений підрозділ без постановки на облік у податковому органі загрожує штрафом у розмірі 10% від суми доходу, отриманого від такої діяльності, але не менше 40 000 руб. Як видно, ця сума штрафу вже значно більша.

    Перекладаємо відокремлений підрозділ на сплату ЕНВД

    Організації та комерсанти, які виявили бажання перейти на «вмененку», повинні стати на облік як платники ЕНВД у податковому органі (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для цього вони подають заяву:

    • або за місцем провадження підприємницької діяльності;
    • або за місцезнаходженням організації (місцем проживання індивідуального підприємця) — щодо автотранспортних послуг, розвізної та розносної роздрібної торгівлі, розміщення реклами з використанням зовнішніх та внутрішніх поверхонь транспортних засобів

    Примітка. Форми заяв про перехід на сплату ЕНВД затверджено наказом ФНП Росії від 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

    А якщо головна організація вирішила відкрити відокремлений підрозділ? Чи потрібно в цьому випадку подавати заяву про перехід цього підрозділу на сплату єдиного податку? Давайте розберемося.

    З одного боку, виходячи з норми пункту 2 статті 346.28 НК РФ, організація або індивідуальний підприємець при відкритті відокремленого підрозділу повинні вставати на облік платником ЕНВД за кожним місцем ведення «поставленої» діяльності.

    Нагадаємо, що система оподаткування як ЕНВД вводиться у дію нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, муніципальних округів (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Відповідно на території кожного такого муніципального утворення нормативними правовими актами встановлюються різні значеннякоригувального коефіцієнта базової прибутковості К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Звідси випливає, що з одному й тому виду «поставленої» діяльності різних муніципальних утвореннях коефіцієнт К2 може відрізнятися. Що, у свою чергу, впливає на кінцеву суму єдиного податку.

    Таким чином, посилаючись на абзац 2 пункту 2 статті 346.28 НК РФ, спеціалісти фінансового відомства рекомендують вставати на облік як «заробітчан» за кожним місцем провадження діяльності. Такі висновки містяться в листах Мінфіну Росії від 28.09.2011 № 03-11-06/3/105, від 08.06.2010 № 03-11-11/160, від 25.03.2010 № 03-11-11/76 та від 23.11. .2010 № 03-11-04/3/47.

    З іншого боку, є пункт 2 статті 346.28 НК. Відповідно до цього пункту постановка на облік організації або індивідуального підприємця як «вменника», які здійснюють діяльність на територіях кількох муніципальних утворень, де діє кілька податкових органів, здійснюється у податковому органі, на підвідомчій території якого розташоване місце провадження діяльності, зазначене першим у заяві про постановку на облік як платник єдиного податку.

    На це вказує і Мінфін Росії (лист від 12.10.2010 № 03-11-11/264). При цьому податкові органи все ж таки схильні з цим не погоджуватися.

    Для того, щоб уникнути претензій з боку контролюючих органів, можна надійти наступним чином. При відкритті відокремлених підрозділів у тому самому місті, але в різних його районах, додатково реєструватися як «вменник» не обов'язково. Якщо ж організація чи ІП вирішили відкрити відокремлений підрозділ, наприклад, в іншому міському окрузі, то краще все-таки стати на облік платником єдиного податку в податкових органах, що діють на цих територіях.

    Примітка. Таку позицію поділяє і Мінфін Росії (лист від 24.07.2013 № 03-11-11/29241)

    До того ж, не варто забувати про те, що з 1 січня 2013 року система оподаткування у вигляді ЕНВД застосовується добровільно. Отже, платник податків, має відокремлені підрозділи як у одному муніципальному освіті, і у різних, може обирати різні податкові режими щодо однієї й тієї виду діяльності. Такий висновок міститься у листі Мінфіну Росії від 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980.

    Як рахувати податки по відокремленому підрозділу

    Слід за кожним відокремленим підрозділом окремо. При цьому необхідно враховувати роз'яснення фінансового відомства, які наведені у листі від 23.05.2013 № 03-11-06/3/18486.

    Так, якщо організація вже є «вменником» і відкриває відокремлений підрозділ в іншій муніципальній освіті, єдиний податокщодо цього підрозділу розраховується з урахуванням положень пункту 10 статті 346.29 НК РФ.

    Відповідно до цього пункту розмір поставленого доходу за квартал, протягом якого здійснено постановку організації або ІП на облік як платника єдиного податку, розраховується починаючи з дати постановки на облік як «зоменник».

    Розмір поставленого доходу за квартал, протягом якого здійснено зняття платника податків з обліку у зв'язку із припиненням «поставленої» діяльності, розраховується з першого дня податкового періоду до дати зняття з обліку, зазначеної у повідомленні податкового органу про зняття організації або ІП з обліку як « вмененщика».

    Якщо постановка на облік як платник єдиного податку або зняття з зазначеного обліку зроблено не з першого дня календарного місяця, розмір поставленого доходу за цей місяць розраховується за такою формулою:

    ВД = БД × ФП: КД × КД1,

    де ВД - сума поставленого доходу за місяць;
    БД - базова доходність, скоригована на коефіцієнти К1 і К2;
    ФП – величина фізичного показника;
    КД - кількість календарних дніву місяці;
    КД1 - фактична кількість днів здійснення підприємницької діяльності в місяці як платник єдиного податку.

    Тобто при розрахунку ЕНВД у зазначених випадках слід враховувати фактичну кількість днів ведення «вмененої» діяльності.

    Якщо ж діючий «обменник» відкриває відокремлений підрозділ у тому муніципальному освіті, де вже сам перебуває в обліку, обчислення суми єдиного податку має здійснюватися відповідно до пунктом 9 статті 346.29 НК РФ. В цьому випадку при відкритті відокремленого підрозділу змінюється величина фізичного показника. Відповідно до зазначеного пункту зміна величини фізичного показника враховується з початку місяця, у якому воно сталося.

    Сплата ЕНВД провадиться за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду за місцем постановки на облік відповідного відокремленого підрозділу в якості «обменника» (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

    Тепер поговоримо про сплату відокремленими підрозділами ПДФО та страхових внесків.

    Мінфін Росії у листі від 20.12.2011 № 03-04-06/3-352 зазначив, що суми ПДФО, обчисленого та утриманого з доходів працівників відокремленого підрозділу, мають бути перераховані за місцем обліку відповідного відокремленого підрозділу.

    Примітка. Аналогічний висновок міститься у листі фінансового відомства від 07.08.2012 № 03-04-06/3-222

    При цьому у листі від 04.07.2011 № 03-04-06/3-159 фінансисти вказали, що суми ПДФО, обчисленого та утриманого з доходів працівників відокремленого підрозділу, мають бути перераховані до податкових органів за місцем обліку відповідного відокремленого підрозділу незалежно від балансу цього підрозділу. Сплата податку з доходів, отриманих співробітниками відокремленого підрозділу, що не має окремого балансу, провадиться головною організацією. На це Мінфін Росії вказав у листі від 29.03.2010 № 03-04-06/55.

    Сума ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу, визначається виходячи з суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується та виплачується працівникам цього відокремленого підрозділу (п. 7 ст. 226 НК РФ).

    Таким чином, якщо «звинувачник» став на облік у податкових органах за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу, суми ПДФО, обчисленого та утриманого з доходів працівників цих підрозділів, мають бути перераховані до бюджету за місцем обліку кожного такого відокремленого підрозділу. При цьому сума податку, що підлягає сплаті, визначається виходячи з суми доходу, що виплачується працівникам цих підрозділів. Подібний висновок також міститься у листі Мінфіну Росії від 22.01.2013 № 03-04-06/3-17.

    Щодо страхових внесків, зазначимо таке. Відповідно до пункту 11 статті 15 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ відокремлений підрозділ виконує обов'язки організації зі сплати страхових внесків та подання звітності за місцем свого знаходження лише у тому випадку, якщо він має окремий баланс, розрахунковий рахунок та самостійно нараховує та виплачує працівникам заробітну плату.

    Якщо відокремлений підрозділ не має ознак самостійності, страхові внески до позабюджетних фондів розраховує та сплачує головна організація.

    Жовтень 2013

    Відокремлений підрозділ підприємства - це структура у складі підприємства, сутність якої визначається нормами цивільного, податкового та трудового законодавства. Це філія чи представництво, що у іншому муніципальному освіті, ніж основна структура, де мають бути утворені робочі місця, контроль за якими здійснює роботодавець.

    Визначено, що відокремлений підрозділ може бути створений лише організацією, тому для індивідуальних підприємців їх освіта не допускається, вони мають право вести справи в іншому регіоні, але вважається, що всі дії вчиняє те саме ІП, що й у базовому. При цьому для ІП існує вимога реєстрації в іншій місцевості, якщо вона діє на основі патенту або режиму ЕНВД.

    Поняття відокремленого підрозділу згідно із законом

    Поняття відокремленого підприємства змінюється в залежності від того, про яку галузь права йдеться.

    У Цивільному кодексі України під таким підприємством мають на увазі представництво або філію. Представництвопредставляє подібний підрозділ, що знаходиться поза місцем розташування головної компанії. Також воно має представляти інтереси організації та займатися їх захистом.

    Філія- ширше поняття. Встановлено, що дана структурамає право не тільки на ті ж дії, що й представництво (представляти інтереси компанії-засновника), а й будь-які інші уповноважені компанією.

    Передбачається, що створення організації, що належить до одного з таких типів, включає низку дій. Зокрема, засновникам необхідно ухвалити формальне рішення про відкриття таких одиниць. Також їм потрібно занести до статуту головної компанії згадку про те, що філія чи представництво у неї з'явилося. Водночас відсутня вимога щодо прийняття особливого локального правового акта.

    Також потрібно виконати для цього підрозділу реєстрацію у держорганах та виготовити печатку.

    Обидва види відокремлених підрозділів за ЦК РФ не мають статусу юридичних осіб. Отже, де вони розглядаються як суб'єкти цивільних правовідносин. Аналогічним чином вони вступають і в податкові правовідносини, вони сплачують збори державі лише від імені підприємства.

    Така структура може бути власного керівника, його призначення не вважається обов'язковим.

    Водночас, податкове законодавство підходить до цього питання з іншого боку. У НК РФ міститься критерій, відповідно до яким як відокремленого підрозділу розглядається структура, що має відношення до цієї компанії, але має робоче місце стаціонарного типу в іншій точці, ніж головна організація.

    Будь-яке робоче місце вже становить відокремлений підрозділ. У разі діють норми ТК РФ. Щоб цю зону можна було розглядати як робоче місце, потрібно дотримання певних умов.

    Робочим місцем може вважатися точка для підприємства, де співробітнику потрібно перебувати у виконання робочих обов'язків. Також необхідно, щоб ця зона була розташована на території, яка знаходиться під безпосереднім контролем роботодавця.

    Варто пам'ятати, що цілий ряд ситуацій не є утворенням відокремленого підрозділу. Зокрема, подібним чином не слід розглядати положення, коли компанія уклала громадянсько-правовий договір(Підряду або інший) зі структурою, розташованої в іншому місті. Причина у цьому, що у разі виникають цивільно-правові відносини, а чи не трудові, отже немає і робочого места.

    Крім цього розташування власності, яка перебуває у володінні певної організації в іншому місті, саме по собі не дозволяє говорити про відокремлений підрозділ, якщо цей об'єкт здається в оренду. Так само не можна розглядати як відокремлений підрозділ співробітника, який працює вдома, або фрілансера.

    Ще одна умова - робоче місце має бути стаціонарним. Це поняттявже визначається НК РФ. Належить, щоб таке робоче місце існувало більше одного місяця.

    Нарешті, територіальне відокремлення передбачає, що підпорядкована структура розташовується на території іншого муніципалітету. Насправді межа між наявністю чи відсутністю відокремленого підрозділи який завжди може бути легко визначена. Державні відомства рекомендують при виявленні того, чи є ця одиниця або відсутня, розглядати умови, що діють у кожному конкретному випадку. При цьому рекомендується передусім розглядати суттєві умови угоди між компанією та найманим працівником. Також потрібно встановити, яким чином організація фактично здійснювала свою діяльність в іншому населеному пункті.

    Як ІП вести бізнес в іншій місцевості

    Індивідуальний підприємець, який хоче вести діяльність в іншому місті, не може створити у ньому представництво чи філію. Вимоги до цієї особи, яка здійснила подібне розширення, визначаються тим, яка система оподаткування діє щодо нього.

    Залежно від режиму оподаткування, ІП визначає структуру та характер своєї діяльності.

    Якщо планується робота на патенті, слід отримати відповідний документ для регіону. Необхідно звернутися до ІФНС із заявою щодо постановки на облік у цій місцевості, і навіть видачу патенту. Надалі потрібно буде відраховувати збір на цей патент.

    У разі застосування ЕНВДпотрібно після початку операцій у новому регіоні у строк не пізніше 5 днівстати на облік у місцевому ІФНС як платник ЕНВД. З цією метою слід подати заяву відповідного змісту. Надалі потрібно сплачувати податок саме у цій місцевості, а також подавати декларацію.

    У всіх інших випадках, включаючи найпоширеніший варіант - діяльність по спрощенню, а також роботу по стандартною схемою- підприємцю не потрібно вчиняти жодних дій. Він не подає документів до податкових структур в іншому населеному пункті. При цьому й податки він сплачує лише там, де спочатку було зареєстровано.

    Особливості роботи при відкритті додаткових офісів

    ІП має можливість називати окремі структури на території інших муніципальних утворень, ніж те, де він розташований, представництвами. Проте, якщо, наприклад, ІП із Твері створює у іншому регіоні організацію «Представництво ІП Іванова А.А. у Володимирі», то правових наслідків у вигляді визнання цієї одиниці відокремленим підрозділом не буде.

    Таке позначення допускається, оскільки не порушує законодавчих норм, але сама структура розглядатиметься як провадження діяльності безпосередньо ІП, але не іншою юридичною особою.

    Додаткова інформація та реєстрація відокремленого підрозділу представлена ​​нижче.

    Розділи