Verkauf gegen Gebühr ab Lager. Handelsgebühr: Wer zahlt, wie viel und wann

Ab dem 1. Juli 2015 wird in der Hauptstadt eine Gewerbesteuer eingeführt. Überlegen wir, wer ab 2015 die Gewerbesteuer zahlen wird, welche Arten von Tätigkeiten von der Zahlung erfasst werden, wie die An- und Abmeldung des Zahlers abläuft, wie häufig die Zahlung erfolgt und wie hoch die Haftung bei unterlassener Anmeldung ist. Wir machen Sie auch darauf aufmerksam, dass die Durchführung von Tätigkeiten, die unter die Erhebung der Gebühr fallen, ohne Mitteilung an den Bundessteuerdienst erfolgt in der vorgeschriebenen Weise ist gleichbedeutend mit einer Arbeit ohne Registrierung.

Die Zahler der Gewerbesteuer sind Einzelunternehmer und Organisationen, die Handelsaktivitäten auf dem Territorium von Gemeinden (Bundesstädten) durchführen, für die die Gesetze der Städte Moskau, Sewastopol und St. Petersburg gelten diese Gebühr gemäß den von ihnen eingeführten Rechtsakten. Darüber hinaus werden solche Tätigkeiten unter Verwendung von Immobilien und (oder) beweglichem Vermögen durchgeführt (Abgabenordnung der Russischen Föderation, Art. 411, Satz 1).

Zu den Zahlern zählen Kategorien von Unternehmen und Unternehmern, deren Gewerbeart im einschlägigen Gesetz vorgesehen ist. Nehmen wir an, bei Verkäufen aus Lagerhäusern wird die Gewerbesteuer nicht gezahlt, da dies nicht unter die gesetzlichen Bestimmungen fällt – ein solches Unternehmen ist dort nicht registriert.

Die Höhe der Gewerbegebühr ist differenziert und richtet sich nach der Fläche des Objekts und dessen Standort. Nehmen wir also an, dass die Höhe der von einem Geschäft im Zentralverwaltungsbezirk gezahlten Gebühren die Höhe der Gebühren in anderen Gebieten des alten Moskau übersteigt und etwa dreimal so hoch ist wie in den neu annektierten Gebieten.

Organisationen, die unter die Anwendung der Gewerbesteuer fallen, müssen sich bis einschließlich 7. Juli 2015 beim Föderalen Steuerdienst als Zahler registrieren lassen und eine Bescheinigung erhalten (Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 416, Absatz 2). Nach Inkrafttreten des Gesetzes müssen sich alle neu gegründeten Unternehmen oder solche, die mit der Ausübung von Tätigkeiten begonnen haben, die unter die Voraussetzungen für die Erhebung der Gebühr fallen, innerhalb von 5 Tagen nach Beginn dieser Tätigkeiten registrieren.

Die Zahlung der Gebühr erfolgt vierteljährlich pünktlich – spätestens am 25. Tag des auf das Ende des Steuerzeitraums folgenden Monats. Demnach muss die erste Zahlung bis einschließlich 25. Oktober 2015 erfolgen.

Arten von Tätigkeiten, die in Moskau der Gewerbesteuer unterliegen

Die Erhebung der Gebühr gilt für Organisationen und Einzelunternehmer, die Handelstätigkeiten ausüben, darunter die folgenden Arten:

• Durchführung des Handels über ein stationäres Einzelhandelsnetz, das über keine Handelsflächen verfügt (mit Ausnahme von Tankstellen).
• Durchführung des Handels über instationäre Netzwerkobjekte.
• Handel über Handelsflächen eines stationären Netzwerks.

Die Organisation von Einzelhandelsmärkten ist gleichbedeutend mit Handelsaktivitäten. Auch die Art des Handels spielt keine Rolle; zahlungspflichtig sind alle: Einzelhandel, Großhandel und Kleingroßhandel.

Als Handelsgegenstand gelten Räumlichkeiten, Bauwerke, Gebäude, Einzelhandelsgeschäfte, ortsfeste und nicht ortsfeste Gegenstände, die zur Ausübung einer entgeltpflichtigen Tätigkeit genutzt werden.

Unter Handel versteht man eine Tätigkeitsart, die mit Einzelhandel, Kleingroßhandel und Großhandel verbunden ist und über stationäre und instationäre Netzwerkeinrichtungen, auch über ein Lager, ausgeübt wird.

Wer ist von der Gebühr befreit?

Zahler sind von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit, wenn sie für diese Art von Tätigkeit die besonderen Steuerregelungen der Einheitlichen Agrarsteuer oder PSN anwenden (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Art. 411, Absatz 2). Und auch Tankstellen.

Darüber hinaus können für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern auf der Grundlage des Artikels 410 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Leistungen auf kommunaler Ebene (auf der Grundlage der von der föderalen Stadt erlassenen Gesetze) festgelegt werden.

Bitte beachten Sie, dass der Steuer zufolge der Handel, der durch die Entnahme von Waren aus dem Lager erfolgt, nicht unter die Steuer fällt.

Gemäß dem Moskauer Gesetz 62 sind folgende Steuerzahler von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit:

• Durchführung des Einzelhandels mittels Automaten (Handel und Verkauf).
• Durchführung des Handels auf Messen, die an Wochenenden stattfinden, sowie auf regionalen und spezialisierten Messen.
• Durchführung des Handels auf dem Gebiet der Einzelhandelsmärkte über instationäre und stationäre Handelsnetzwerke.
• Durchführung des Hausierhandels mit Gebäuden, Räumlichkeiten und Bauwerken, die sich in befinden Betriebsführung staatliche, haushaltspolitische und autonome Institutionen.

Ausgenommen sind folgende Institutionen:

• Postdienst.
• Haushalts-, autonome und staatliche Institutionen.

Reduzierung der Steuern um den Betrag der gezahlten Gebühr

Am Ende des Jahres haben Steuerzahler das Recht, den aufgelaufenen Betrag für die folgenden Steuerarten zu kürzen (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Artikel 286, Absatz 10, Artikel 346.21, Absatz 8):

• Einkommensteuer (regionaler Teil).
• Vereinfachung, berechnet nach dem Steuergegenstand „Einkommen“.

Für das vereinfachte Steuersystem nach dem System „Einnahmen minus Ausgaben“ gibt es keine direkte Regelung. Die Liste der Ausgaben, um die die Steuer gemindert werden kann, umfasst jedoch auch Ausgaben für Gebühren, die gemäß der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren gezahlt werden (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Art. 346.16, Satz 1, Satz 22).

Wichtig! Das Finanzministerium erläuterte die Definition von Verkaufsflächen für den Fall, dass die Höhe der Umsatzsteuer davon abhängt. Nach dem Vorschlag der Beamten sollte es auf der Grundlage der Abgabenordnung für das Patentsystem festgelegt werden.

Wenn Sie Handelsaktivitäten durchführen, ist es höchstwahrscheinlich in Mode, zu sagen, dass Ihre Aktivitäten Gegenstand von Handelsaktivitäten sind Gewerbesteuer, und Sie werden als Zahler anerkannt. Das Thema unseres heutigen Artikels sind die allgemeinen Regeln für Gewerbesteuerzahler sowie die Betrachtung individueller Situationen. Im Artikel gehen wir darauf ein, wer die Gewerbesteuer zahlt, welche Art von Tätigkeit steuerpflichtig ist und für welche Regelungen die Gebühr erhoben wird.

Wer zahlt die Handelsgebühr?

Die Gewerbesteuer ist eine Gebietssteuer, das Verfahren zu ihrer Zahlung wird durch die Gesetzgebungsakte der Kommunen geregelt. Lesen Sie auch den Artikel ⇒ „“. In der folgenden Infografik werden die Schlüsselkonzepte der Handelsabgabe erläutert.

Allgemeine Vorgehensweise

Entsprechend allgemeine Regel Gewerbetreibende, die im Gewerbebetrieb tätig sind, sind zur Zahlung der Gewerbesteuer verpflichtet. Als Gebührenzahler können sowohl juristische Personen als auch Unternehmer anerkannt werden. Für die Steuerzahlung spielt es keine Rolle, welche Geschäftsform ein Unternehmen oder Einzelunternehmer nutzt.

Das Hauptkriterium für die Anerkennung eines Unternehmens als Gebührenzahler ist die Ausübung seiner Handelstätigkeit gemäß der in Art. 413 NK. Weitere Informationen zu den Gebührenzahlern finden Sie in der folgenden Tabelle.

Handelsgebühren- und Steuerregelungen

Die Abgabenordnung sieht Bedingungen vor, unter denen Sie von der Steuer befreit werden können. Das Kriterium für die Befreiung von der Gebühr ist die vom Handelsunternehmen gewählte Steuerregelung. Die folgende Tabelle enthält konsolidierte Informationen zu Einzelpersonen und Organisationen, die von der Steuerpflicht befreit sind.

Wenn Sie die Anrechnung nutzen, ist die Situation mit der Handelsgebühr für Sie umgekehrt: Dieser Modus ist nicht mit der Handelsgebühr vereinbar. Wenn Sie mehrere Arten von Tätigkeiten ausüben, einschließlich Handel, können Sie UTII nur für Transaktionen verwenden, die nicht der Gewerbesteuer unterliegen. Lassen Sie uns das betonen in diesem Fall Für UTII-Operationen und Handelsaktivitäten ist eine separate Buchführung vorgesehen. Wenn Sie ausschließlich im Handel tätig sind, haben Sie kein Recht auf „Anrechnung“.

Provisionshandel

Häufig verkaufen Handelsunternehmen Waren nicht selbstständig, sondern über einen Zwischenhändler. In diesem Zusammenhang stellt sich die Frage, wer die Gebühr zahlt, wenn die Ware nicht vom Eigentümer, sondern von einem Kommissionär über seine eigene Filialkette verkauft wird. Der Gebührenzahler ist in dieser Situation ein Vermittler.

Lassen Sie uns die Situation im Detail analysieren. In diesem Fall spielen mehrere Faktoren eine Rolle:

• Erstens, Zahler der Gebühr ist die Person (natürliche oder juristische Person), die tatsächlich nutzt Verkaufsraum zu verkaufen;
• Zweitens, es ist der Vermittler, der Verträge mit Käufern abschließt (oder Waren an die Öffentlichkeit verkauft), Geld von ihnen erhält und in seinem Namen Dokumente erstellt (z. B. eine Rechnung, wenn der Käufer Mehrwertsteuerzahler ist);
• Drittens, ist die Übertragung der Ware vom Eigentümer (Auftraggeber) an den Vermittler kein Handelsgeschäft: Der Vermittler erhält Geld für die Ware nicht vom Eigentümer, sondern von den Käufern, während das Eigentum an der Ware bei der Person verbleibt, die die Ware übertragen hat Waren zum Verkauf.

In diesem Zusammenhang liegt die Verpflichtung zur Zahlung der Gebühr beim Vermittler und nicht beim Eigentümer der Ware.

Online-Shop

Der Verkauf von Waren über Online-Plattformen ist einer der beliebtesten und am schnellsten wachsenden Handelsbereiche. Müssen Sie Umsatzsteuer zahlen, wenn Sie Waren online verkaufen?

Einerseits handelt es sich bei Online-Verkäufen nicht um eine Handelsaktivität allgemeine Vorgehensweise kostenpflichtig. Dies lässt sich ganz einfach erklären: Online-Shops haben keine Verkaufsstellen (stationär, mobil etc.) und nach diesem Prinzip werden die Gebührenzahler bestimmt. Mit anderen Worten: Die Gebühr muss von denjenigen gezahlt werden, die Waren in einem Geschäft, auf dem Markt oder im Einzelhandel verkaufen. Gleichzeitig bieten Online-Plattformen dem Kunden ein anderes Einkaufsmodell: Die Auswahl der Waren erfolgt auf der Website, die Lieferung erfolgt per Post, Kurier oder Abholung, die Bezahlung erfolgt im Voraus über Bankkarte oder nach Erhalt (Kurier). Als Marktplatz fehlt, muss der Online-Shop die Gebühr nicht zahlen.

Aber es gibt noch eine andere Seite des Problems. In einigen Regionen werden auch Verkäufer von Waren über ein Lager als Steuerzahler anerkannt. Der Online-Handel kann dieser Art von Verkäufen gleichgesetzt werden. Wenn die Gemeindeverwaltung Ihrer Region beschließt, die Abholung von Verkäufern aus dem Lager als Zahler anzuerkennen, werden die Aktivitäten des Online-Shops als steuerpflichtig anerkannt.

Handel mit vermieteten Räumlichkeiten

In den allermeisten Fällen erfolgt der Verkauf von Waren über Einzelhandelsgeschäfte, deren Räumlichkeiten gemietet und nicht Eigentum sind. Dafür gibt es mehrere Gründe:

• Erstens, ein Handelsunternehmen wählt selbstständig einen Standort für ein Geschäft basierend auf der Verbraucherattraktivität;
• Zweitens, es sind keine Kapitalinvestitionen beim Kauf von Immobilien erforderlich;
• Drittens, Das Verhältnis zwischen Mieter und Eigentümer der Räumlichkeiten kann kurzfristig formalisiert werden. Auf diese Weise können Sie bei geringer Verbrauchernachfrage schnell schließen (den Standort der Verkaufsstelle ändern).

Es stellt sich die Frage: Wer ist der Gebührenzahler – der Vermieter, in dessen Räumlichkeiten die Handelstätigkeit ausgeübt wird, oder das Handelssubjekt direkt.

Die Gebühr muss der Mieter entrichten, der Gewerbetätigkeiten ausübt. Diese Schlussfolgerung stammt aus allgemeine Regel: Die Gebühr wird von demjenigen bezahlt, der die Verkaufsstelle (den Gegenstand des Hausierhandels) tatsächlich nutzt.

Besonderheiten bei der Zahlung der Gewerbesteuer in Moskau und St. Petersburg

Da es sich bei der Gewerbesteuer um eine regionale Regelung handelt, haben die Kommunen das Recht, das Verfahren für ihre Zahlung festzulegen.

Schauen wir uns zunächst die Situation in der Hauptstadt an. Erstens haben die Moskauer Behörden Handelsaktivitäten aus einem Lager nicht in die Liste der steuerpflichtigen Aktivitäten aufgenommen. Das heißt, wenn Sie kein spezielles Einzelhandelsgeschäft haben oder Produkte über das Internet verkaufen, müssen Sie keine Gebühr zahlen. Darüber hinaus gibt es in Moskau eine Reihe von Steuervorteilen. Weitere Einzelheiten finden Sie in der folgenden Tabelle.

Auch religiöse Organisationen und Haushaltsinstitutionen müssen in Moskau keine Gebühren zahlen.

Beispiel Nr. 1.

IP Soloviev G.L. mietet einen Kiosk in den Räumlichkeiten des Slava-Kinos, wo er Souvenirs verkauft.

Im 3. Quartal 2016 betrugen die Gesamteinnahmen des Slava-Kinos 841.420 Rubel, darunter:

• aus dem Ticketverkauf – 789.710 Rubel;
• aus Dienstleistungen zur Buchung und Organisation der Ticketzustellung – 51.710 Rubel.

Der Anteil der Einnahmen aus dem Ticketverkauf betrug:

789.710 RUR / 841.420 Rubel. = 0,94 oder 94 %.

Da der Anteil des Ticketverkaufs (94 %) mehr als 50 % beträgt, ist Solowjew von der Zahlung der Umsatzsteuer befreit.

Für St. Petersburg wurde diese Gebühr 2016 nicht eingeführt. St. Petersburg hat als Stadt von föderaler Bedeutung das Recht, selbstständig über die Einführung einer Gewerbesteuer auf dem Gebiet der Stadt und Region zu entscheiden. Ab 2016 wurde das Inkassomoratorium in St. Petersburg verlängert. Das heißt, Firmen und Einzelunternehmer, die in der Stadt Handelstätigkeiten ausüben, sind nicht steuerlich zur Zahlung der Gebühr verpflichtet.

Frage und Antwort zur Zahlung der Handelsgebühr

Frage: JSC Beloshveyka ist mit der Produktion beschäftigt Frauenkleidung. Im März 2016 in Nähwerkstatt Nr. 3 produzierte 142 Produkteinheiten, die über den New Style Store verkauft wurden. Das Einzelhandelsgeschäft ist ebenfalls Eigentum der Beloshveyka JSC. Muss das Unternehmen eine Handelsgebühr zahlen?

Antwort: Grundsätzlich gilt: Wer eine Verkaufsstelle zum Verkauf von Produkten nutzt, muss die Gebühr entrichten. Die Tatsache der Herstellung der Ware spielt in diesem Fall keine Rolle. Da „Beloshveyka“ das Geschäft zum Verkauf von Kleidung nutzt, wird es als Gebührenzahler anerkannt.

Frage : IP Sidorchuk N.R. beschäftigt sich mit dem Verkauf von Lebensmitteln zum Mitnehmen im Café Pridorozhnoye. Sollte Sidorchuk eine Handelsgebühr zahlen?

Antwort : Der Verkauf von Lebensmitteln zum Mitnehmen ist eine Handelstätigkeit und unterliegt daher einer Abgabe. Das heißt, Sidorchuk wird als Gebührenzahler anerkannt. Sidorchuk hätte einen Steuervorteil erhalten können, wenn er die Produkte vor Ort verkauft hätte. In diesem Fall gehört der Verkauf von Waren zu den Dienstleistungen des Cafés, sodass keine Gebühr zu entrichten ist.

Frage : IP Petukhov K.N. ist im Bereich Friseurdienstleistungen tätig (Schönheitssalon „Galatea“). Der Galatea-Salon verfügt über einen Kaffeeautomaten. Muss Petukhov für seine Handelsaktivitäten eine Gebühr zahlen?

Im Jahr 2015 führte die Abgabenordnung eine neue Zahlung für Unternehmer und Organisationen ein, die im Einzel-, Groß- und Kleingroßhandel tätig sind. In Moskau nimmt es am 1. Juli 2015 seinen Betrieb auf. Andere Städte werden später über die Einführung einer Umsatzsteuer entscheiden. Wir sagen Ihnen, was die Innovation ist und was die Moskauer jetzt tun müssen.

Wer bezahlt

Die Gewerbesteuer ist in Kapitel 33 der Abgabenordnung geregelt Vorschriften Kommunalverwaltungen und Städte von föderaler Bedeutung. Für Moskau ist dies das Gesetz Nr. 62 „Über Handelsgebühren“ vom 17. Dezember 2014. Die Handelsgebühr wird von Unternehmen und Einzelunternehmern gezahlt, die handeln:

• über stationäre Einzelhandelsketten ohne Verkaufsflächen (ausgenommen Tankstellen);
• durch Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;
• über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;
• ab Lager. In Moskau unterliegen Verkäufe aus einem Lager nicht der Gewerbesteuer, da sie nicht im Gesetz aufgeführt sind;
• in Einzelhandelsmärkten. In Moskau ist der Handel auf Messen und Einzelhandelsmärkten von der ermäßigten Gewerbesteuer befreit;

Der Vorteil in Moskau gilt für den Handel an Automaten, bei der Post und in Regierungsbehörden. Begünstigte zahlen die Gebühr nicht, melden sich aber an.

Wer zahlt nicht

Die Abgabenordnung befreit von der Zahlung der Gewerbesteuer:

• Einzelunternehmer zum Patentbesteuerungssystem;
• Steuerzahler der einheitlichen Agrarsteuer.

Wer muss was bis zum 7. Juli 2015 erledigen?

Wenn Sie bereits eine gewerbesteuerpflichtige Tätigkeit ausüben, müssen Sie sich beim Bundesamt für Steuern anmelden und eine Bescheinigung einholen.

• Art der Aktivität,
• Handelsgegenstand: Festnetz, Liefer- oder Abholhandel,
• Merkmale: Anzahl und Fläche der Räumlichkeiten.

1. Besitzer stationärer Geschäfte reichen eine Meldung beim Bundessteueramt am Standort des Geschäfts ein.
2. Besitzer mobiler Geschäfte, Zelte und anderer mobiler Einzelhandelsgeschäfte informieren den Bundessteuerdienst am Ort der Registrierung des Unternehmens.
3. Bei mehreren Verkaufsstellen senden Sie eine Anmeldung an die Adresse der Einrichtung, die in der Liste der Verkaufsstellen an erster Stelle steht.

Unternehmen, die nach Inkrafttreten des Gewerbesteuergesetzes mit dem Handel beginnen, müssen innerhalb von 5 Werktagen nach Verkaufsbeginn eine Anzeige einreichen.

Wenn Sie nicht als Inhaber einer stationären Filiale gemeldet sind, aber gelegentlich handeln – zum Beispiel alle paar Monate mit einem Auto – geben Sie jetzt keine Meldung ab. Reichen Sie es innerhalb von 5 Werktagen nach dem Handel ein.

Wenn Sie die Meldung nicht rechtzeitig einreichen, droht Ihnen eine Geldstrafe von 40.000 Rubel.

Innerhalb von 5 Tagen nach Einreichung der Meldung registriert das Finanzamt das Unternehmen und sendet eine Bescheinigung.

Wie viel und wann zu zahlen ist

Die Gewerbesteuersätze sind im Kommunalgesetztext enthalten. Sie unterscheiden sich für den stationären und den instationären Handel. Die Tarife für den stationären Handel sind gebietsabhängig Handelssaal und seine Lage.

Der Gewerbesteuersatz darf den geschätzten Steuerbetrag nach dem Patentsteuersystem für 3 Monate nicht überschreiten.

Experten des Finanzministeriums schlagen vor, die Verkaufsfläche anhand des Kapitels der Abgabenordnung zum Patentsystem zu bestimmen.

Die Gewerbesteuer eines Geschäfts im Zentralverwaltungsbezirk wird doppelt so hoch sein wie die Gewerbesteuer in anderen Gebieten des alten Moskau und fast dreimal höher in den neu an die Stadt angegliederten Gebieten.

Die Gewerbegebühr ist vierteljährlich spätestens am 25. Tag des auf das Ende des Steuerzeitraums folgenden Monats zu entrichten. Moskauer zahlen erstmals spätestens am 26. Oktober 2015, da der 25. Oktober Sonntag ist.

Eine Meldung der Handelsgebühr ist nicht erforderlich.

So senken Sie Steuern

1. Steuerzahler der OSNO reduzieren die Einkommensteuer im regionalen Teil um den Betrag der Gewerbegebühr;
2. Das vereinfachte Steuersystem bei „Einnahmen“ zieht die Gewerbeabgabe vom Betrag der Einzelsteuer ab, wenn Gewerbeabgabe und Steuer in derselben Region gezahlt werden;
3. Für Vereinfacher mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ gibt es keine direkten Anweisungen. Die Liste der Ausgaben umfasst jedoch „Gebühren, die gemäß der Steuer- und Gebührengesetzgebung gezahlt werden“. Die Gewerbesteuer erfüllt diese Voraussetzung und kann daher bei der Berechnung der Einzelsteuer als Aufwand berücksichtigt werden. Die Höhe der Handelsgebühr verringert sich nicht Einzelsteuer und die Kosten bei der Berechnung;
4. Ein Einzelunternehmer ermäßigt die Einkommensteuer um den Betrag der Gewerbesteuer, wenn in der Region, in der er als Einzelunternehmer eingetragen ist, eine Handelstätigkeit ausgeübt wurde.

Hat ein Unternehmen 100.000 Rubel Gewinnsteuer gezahlt und muss nun 10.000 Rubel Gewerbesteuer zahlen, so zahlt es 90.000 Rubel Gewinnsteuer und 10.000 Rubel Gewerbesteuer. In diesem Fall ändert sich die Steuerbelastung eines gutgläubigen Steuerzahlers nicht.

So stoppen Sie die Zahlung von Handelsgebühren

Auch wenn Sie eine Einzelhandelseinrichtung nur einmal genutzt haben, müssen Sie für das gesamte Quartal eine Verkaufsgebühr zahlen. Wenn Sie also ganz aufhören zu handeln oder nicht vorhaben, in naher Zukunft etwas zu verkaufen, sollten Sie sich abmelden. Reichen Sie dazu eine Anzeige im Formblatt TS-2 bei der Aufsichtsbehörde ein, bei der Sie als Gewerbesteuerzahler aufgeführt sind. St. Petersburg und Sewastopol werden frühestens 2016 eine Gewerbesteuer einführen.

Unsere Organisation betreibt den Großhandel mit gewalzten Metallprodukten aus einem Lagerhaus (gemieteter eingezäunter Bereich) im südwestlichen Verwaltungsbezirk von Moskau. Das Büro ist im Central Administrative District (CAO) registriert. Sind wir Gewerbesteuerzahler?

Nein, bist du nicht. Für Tätigkeiten wie „Handel durch Auslieferung von Waren aus einem Lager“ in Moskau wurde keine Handelsgebühr erhoben. In diesem Fall ist ein Lager ein Gebäude (Bauwerk, Bauwerk) oder Teile davon, das zur Lagerung von Waren bestimmt ist, zu dem Käufer keinen Zugang haben und das nicht über Einrichtungen zur Ausstellung und Vorführung von Waren sowie zur Zahlung von Geld verfügt Käufer.

Unterliegt die Tätigkeit der Gewerbesteuer? öffentliche Organisation, der eine Zeitschrift herausgibt und sie verkauft, indem er sie aus einem Lager verkauft oder per Post an den Käufer sendet? Eine ähnliche Situation: Dieselbe Organisation veröffentlicht Bücher, verkauft sie aus einem Lager oder sendet sie per Expresspost an den Käufer. Unterliegt die Organisation in diesem Fall der Gewerbesteuer?

Nein, in diesem Fall müssen Sie keine Handelsgebühr zahlen.

Wie bereits erwähnt, ist der Gewerbesteuersatz für den Handel aus einem Lager nicht durch das Moskauer Gesetz Nr. 62 „Über die Gewerbesteuer“ vom 17. Dezember 2014 festgelegt. Daher bei der Umsetzung angegebenen Typ Tätigkeiten ist der Verein kein Gewerbesteuerzahler. Wir möchten Sie daran erinnern, dass das Lager nicht vorhanden sein sollte Spezialausrüstung, die zum Ausstellen und Vorführen von Waren, zur Bedienung von Kunden und zur Barzahlung an Kunden beim Verkauf von Waren bestimmt und verwendet werden.

Die Lieferung von Waren per Post an den Käufer ist eine Dienstleistung, keine Handelstätigkeit und unterliegt daher auch nicht der Gewerbesteuer.

Es spielt keine Rolle, ob die Organisation Waren verkauft Eigenproduktion oder Produkte anderer Firmen.

Eine Organisation, die über eigene Transportmittel verfügt, hat Verträge über den Verkauf und Kauf von Bausand abgeschlossen. Wir kaufen und verkaufen Sand maschinell. Handelt es sich um einen Lieferhandel? Müssen wir in Moskau eine Gewerbesteuer zahlen, wenn die Organisation in der Stadt registriert ist und Käufe und Verkäufe in Moskau und anderen Regionen getätigt werden?

In diesem Fall ist die Zahlung einer Handelsgebühr nicht erforderlich. Zahler sind Organisationen und Einzelunternehmer, die auf dem Territorium Moskaus eine Geschäftstätigkeit ausüben, die die Zahlung von Gewerbesteuern beinhaltet, und dabei bewegliches und (oder) unbewegliches Vermögen nutzen.

Die Nutzung beweglicher Sachen in der Region Moskau unterliegt nicht der Gewerbesteuer.

Ist ein in Moskau an seinem Standort registriertes Café der Zahler der Gewerbesteuer? In diesem Café gibt es eine Vitrine mit Gerichten zum Verkauf, d. h. es findet eine Vorführung des Produkts statt. OKVED für diese Organisation beträgt 55,30 - Aktivitäten von Restaurants und Cafés.

Nein ist nicht. Dienstleistungen Gastronomie werden nicht als Handelstätigkeiten anerkannt; Kapitel 33 „Handelssteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt für sie nicht und unterliegen dementsprechend nicht der Gewerbesteuer.

Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass, wenn der Verkauf von Produkten (einschließlich der von uns selbst hergestellten) außerhalb der Erbringung öffentlicher Catering-Dienstleistungen erfolgt und gleichzeitig ein beweglicher oder unbeweglicher Gegenstand verwendet wird, der die Eigenschaften aufweist Handelt es sich um eine Einzelhandelseinrichtung, so unterliegt sie der Gewerbesteuer.

Unsere LLC unterliegt dem allgemeinen Steuersystem. Hauptaktivität - Großhandel Lampen, Möbel, Sonstiges - Einzelhandel mit Lampen, Farben, Möbeln, Einzelhandel über das Internet (es gibt einen Online-Shop). Wir arbeiten hauptsächlich mit Rechtspersonen. Kasse Nein. Haben wir das Recht, Zahlungen für Waren auf ein Bankkonto zu akzeptieren? Einzelpersonen(Verkauf über einen Online-Shop) ohne Zahlung einer Verkaufsgebühr? Wir verfügen über kein eigenes Lager. Einen Antrag auf Eintragung in die Gewerbesteuer haben wir nicht gestellt.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass Gewerbesteuerzahler Organisationen und Einzelunternehmer sind, die auf dem Territorium Moskaus Geschäfte tätigen. unternehmerische Tätigkeit, für die eine Handelsgebühr festgelegt wurde, bei der Nutzung von Gegenständen des beweglichen und (oder) unbeweglichen Vermögens (Handelsgegenstand) auf dem Territorium Moskaus und bei der Festlegung eines Tarifs in Bezug auf die angegebene Art der Tätigkeit.

Wenn eine Organisation in Moskau Handel betreibt (einschließlich der Verwendung von Tools wie der Annahme von Bestellungen per Telefon, per Email oder über einen Online-Shop, der Lieferdienste per Kurier, Post, Transport anbietet) und nutzt die Einrichtungen nicht für den Handel, dann zahlt sie die Handelsgebühr nicht. Die Zahlung wird auch dann nicht erhoben, wenn die Organisation über ein für Kunden geschlossenes Lager verfügt und nicht mit Geräten zur Warenpräsentation und Barzahlung an Kunden ausgestattet ist.

Organisation auf gemeinsames System Besteuerung eröffnet separate Abteilung in Moskau und versendet Waren aus einem Kühllager im Groß- und Einzelhandel. Auf dem Gelände des Lagers gibt es einen 5 Quadratmeter großen Personalstand. m, ausgestattet mit Registrierkassengeräten, an denen Bargeld und bargeldlose Zahlungen an Kunden erfolgen. Muss die Organisation eine Handelsgebühr zahlen?

Das Moskauer Gesetz Nr. 62 „Über Handelsgebühren“ vom 17. Dezember 2014 legt keinen Handelsgebührensatz für den Handel fest, der durch die Freigabe von Waren aus einem Lager erfolgt.

Daher unterliegt eine Tätigkeit wie der Handel, der durch die Entnahme von Waren aus einem Lager erfolgt, in Moskau nicht der Gewerbesteuer. Wichtiger Zustand: Das Lager sollte nicht die Merkmale einer Einzelhandelseinrichtung aufweisen, insbesondere sollte es nicht mit Geräten ausgestattet sein, die für die Ausstellung, Vorführung von Waren, die Bedienung von Kunden und die Durchführung von Barabrechnungen mit Kunden beim Verkauf von Waren bestimmt und verwendet werden.

Es ist zu beachten, dass die Zahlungsart (Barzahlung oder bargeldlose Zahlung) im Rahmen der Besteuerung der Gewerbesteuer keine entscheidende Bedeutung hat.

Ab dem 1. Juli 2015 wurde in den Bundesstädten Moskau, St. Petersburg und Sewastopol mit dem Bundesgesetz vom 29. November 2014 Nr. 382-FZ eine Gewerbesteuer für Kleinunternehmen eingeführt.

Die Handelsgebühr ist eine obligatorische Zahlung, die vierteljährlich für die Berechtigung zur Durchführung von Handelsaktivitäten in Handelseinrichtungen zu entrichten ist.

Zahler der Gewerbesteuer sind gewerbetreibende Organisationen und Einzelunternehmer, die sowohl die allgemeine als auch die vereinfachte Besteuerung anwenden.

Einzelunternehmer im Patentsystem sowie Steuerzahler, die die einheitliche Agrarsteuer zahlen, sind von der Zahlung der Gewerbesteuer befreit (Artikel 411 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Artikel 413 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert die Arten von Geschäftstätigkeiten, für die eine Handelsgebühr erhoben wird:

• Handel über stationäre Einzelhandelsketten, die über keine Verkaufsflächen verfügen (mit Ausnahme von Tankstellen);
• Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;
• Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;
• Handel, der durch die Freigabe von Waren aus einem Lagerhaus durchgeführt wird.

Auch Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Organisation von Einzelhandelsmärkten werden Handelstätigkeiten gleichgestellt (Artikel 413 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In Artikel 413 Absatz 4 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist dies angegeben folgende Definition Handel:

Handel ist eine Art von Geschäftstätigkeit, die mit dem Kauf und Verkauf von Waren im Einzelhandel, Kleingroßhandel und Großhandel verbunden ist und über Objekte eines stationären Handelsnetzes, eines nichtstationären Handelsnetzes sowie über Lagerhäuser durchgeführt wird.

Unter dem Besteuerungsgegenstand der Gewerbesteuer versteht man:

• Gebäude, Struktur, Räumlichkeiten, stationäre oder nicht stationäre Einzelhandelseinrichtung oder Einzelhandelsgeschäft, über die Handelsaktivitäten durchgeführt werden;
• ein Immobiliengegenstand, mit dessen Nutzung eine Marktverwaltungsgesellschaft einen Einzelhandelsmarkt organisierte.

Wenn der Handelsgegenstand mindestens einmal im Quartal gemäß Absatz 1 der Kunst genutzt wurde. 412 der Abgabenordnung der Russischen Föderation reicht dies aus, um den Händler als Gewerbesteuerzahler anzuerkennen.

Der Abgabezeitraum beträgt ein Viertel.

Die Gewerbesteuersätze werden durch Rechtsakte der Gemeinden (Gesetze der föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol) in Rubel pro Quartal basierend auf dem Handelsgegenstand oder dessen Gebiet festgelegt. Die Behörden dieser Städte haben insbesondere das Recht (Artikel 415 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• Legen Sie unterschiedliche Tarife für verschiedene Bereiche der Stadt und für verschiedene Einzelhandelseinrichtungen fest.
• Reduzieren Sie die Sammelquote auf Null.

In diesem Fall darf der Erhebungssatz den geschätzten Steuerbetrag nicht überschreiten, der in der betreffenden Gemeinde im Zusammenhang mit der Anwendung des Patentbesteuerungssystems auf der Grundlage eines für die entsprechende Tätigkeitsart mit einer Laufzeit von drei Monaten zu zahlenden Patents zu zahlen ist.

Diese Werte können von mehreren verschiedenen Indikatoren abhängen, nämlich:

• von den Kosten des Patents für Einzelhandel(Der Gebührensatz darf die geschätzten Kosten eines für drei Monate erteilten Patents nicht überschreiten.)
• über die Art des Handels (z. B. darf der Gebührensatz für Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Organisation von Einzelhandelsmärkten 550 Rubel pro 1 m² Einzelhandelsmarktfläche nicht überschreiten);
• aus dem Bereich der Einzelhandelseinrichtung (der Erhebungssatz für ein stationäres Geschäft mit einer Grundfläche von mehr als 50 m² sollte pro 1 m² festgelegt werden und darf den geschätzten Betrag des Steuerpatents nicht überschreiten) für den Einzelhandel, ausgestellt für drei Monate und geteilt durch 50).

Artikel 2 legt folgende Gewerbesteuersätze fest:

Artikel 3 legt Gewerbesteuervorteile fest:

1. Die Nutzung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen für folgende Arten von Gewerbetätigkeiten ist von der Gewerbesteuer befreit:

1) Einzelhandel mit Verkaufsautomaten;

2) Handel auf Wochenendmessen, Fachmessen und Regionalmessen;

3) Handel über stationäre und instationäre Handelsnetze, die sich auf dem Gebiet der Einzelhandelsmärkte befinden;

4) Einzelhandel, Einzelhandel, der in Gebäuden, Bauwerken und Räumlichkeiten unter der Betriebsleitung autonomer, haushaltspolitischer und staatlicher Institutionen durchgeführt wird.

2. Von der Gewerbesteuer befreit sind:

1) Organisation der Bundespostdienste;

2) autonome, haushaltspolitische und staatliche Institutionen.

Darüber hinaus Handel aus einem Lagerhaus sowie Handel durch bereitstellende Organisationen Inländischen Dienstleistungen an die Bevölkerung (verwandter Handel.)

Gemäß Artikel 416 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss sich eine Organisation oder ein Einzelunternehmer, wenn sie steuerpflichtig ist, selbstständig beim Finanzamt als Gewerbesteuerzahler registrieren lassen. Hierzu ist die Abgabe einer besonderen Meldebescheid erforderlich.

In der Mitteilung sind der Gegenstand der Abgabe (die Art der Geschäftstätigkeit und der Handelsgegenstand, mit dessen Hilfe die bestimmte Geschäftstätigkeit ausgeübt (beendet)) sowie die Merkmale (Menge und (oder) Fläche) anzugeben. des Handelsgegenstandes erforderlich, um die Höhe der Gebühr zu bestimmen.
Der Zahler der Gebühr für Kleinunternehmer gibt spätestens fünf Tage nach Eintritt des Gebührengegenstandes eine entsprechende Mitteilung ab.

Die Durchführung von Handelsgeschäften ohne Übermittlung der angegebenen Benachrichtigung ist gleichbedeutend mit der Durchführung von Tätigkeiten einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers ohne Registrierung bei Steuerbehörde. Und dafür sieht Artikel 116 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Haftung in Form einer Geldstrafe in Höhe von 10 Prozent des aus dieser Tätigkeit erzielten Einkommens vor, jedoch nicht weniger als 40.000 Rubel. Auch für Beamte Auch eine Verwaltungsstrafe von 2.000 bis 3.000 Rubel ist möglich (Artikel 15.3 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Der Gebührenzahler ist verpflichtet, der Steuerbehörde jede Änderung der Kennzahlen des Handelsgegenstandes, die eine Änderung der Höhe der Gebühr nach sich zieht, spätestens fünf Tage nach dem Datum der entsprechenden Änderung mitzuteilen.

Die An- oder Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Steuerzahler beim Finanzamt erfolgt:

• am Ort der Immobilie – wenn die Geschäftstätigkeit, für die die Gebühr erhoben wird, unter Verwendung der Immobilie ausgeübt wird;
• am Standort der Organisation (Wohnort des einzelnen Unternehmers) – in anderen Fällen.

Die Zahlung der Gebühr erfolgt spätestens am 25. des auf den Bemessungszeitraum folgenden Monats.

Organisationen oder Einzelunternehmer, die das vereinfachte Besteuerungssystem nutzen, haben das Recht, die Steuer um den Betrag der während des Steuer-(Melde-)Zeitraums gezahlten Gewerbegebühr zu senken. Allerdings nur unter der Bedingung, dass die einheitliche Steuer dem Haushalt der Stadt gutgeschrieben wird, in der die Gewerbesteuer eingeführt wurde (Artikel 346.21 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Organisationen des allgemeinen Steuersystems haben das Recht, die Einkommensteuer (Vorauszahlungen) um die Gewerbegebühr zu kürzen, die vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Tag der Steuerzahlung tatsächlich gezahlt wurde. Vorausgesetzt jedoch, dass die Einkommensteuer an den Haushalt der Stadt gezahlt wird, in der die Gewerbesteuer eingeführt wurde (Artikel 286 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

UTII kann nicht auf Tätigkeiten angewendet werden, für die eine Gewerbesteuer eingeführt wurde.

Patentkosten verschiedene Arten Aktivitäten sind zu sehen.

Der stellvertretende Leiter der Abteilung für Sondersteuerregelungen der Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik des Finanzministeriums Russlands, Yu. Podporin, beantwortete am 9. Juni 2015 einige kontroverse Fragen zur Gewerbesteuer.

1. Wenn die Ware aus einem Lager in der Region Moskau freigegeben wird, muss der Verkäufer keine Umsatzsteuer zahlen

Frage:
Muss ich Gewerbesteuer zahlen? nächste Situation. Das Unternehmen ist im Großhandel in Moskau tätig. Produktproben werden in der Ausstellungshalle präsentiert. Das Geld wird in der Geschäftsstelle des Unternehmens entgegengenommen oder auf das Bankkonto überwiesen. Dort (im Büro) werden Dokumente (TORG-12 und Rechnungen) ausgestellt. Die Waren werden aus einem Lager in der Region Moskau freigegeben (versendet).

Antwort:
Ich möchte Sie daran erinnern, dass Gewerbesteuerzahler Organisationen und Einzelunternehmer sind, die auf dem Territorium der föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol eine Geschäftstätigkeit ausüben (Artikel 411 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Artikel 413 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zählen zu den gewerbesteuerpflichtigen Handelstätigkeiten insbesondere Handelsgeschäfte, die durch die Freigabe von Waren aus einem Lager durchgeführt werden.

Artikel 416 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die Registrierung einer Organisation als Gewerbesteuerpflichtiger unter anderem am Standort der Immobilie erfolgt.

Aufgrund der Tatsache, dass der Großhandel durch die Übergabe von Waren an Kunden aus einem Lager in der Region Moskau erfolgt und in diesem Gebiet keine Gesetzgebung zu Handelsgebühren erlassen wurde, ist die Organisation nicht zur Zahlung einer Handelsgebühr verpflichtet.

2. Die Gewerbegebühr ist bis zur Abmeldung der Organisation als Zahler dieser Gebühr zu entrichten

Frage:
Die Organisation hat sich im ersten Quartal als Gewerbesteuerpflichtiger registriert (Meldung abgegeben). Im ersten und zweiten Quartal gab es Umsätze. Im dritten Quartal wird es keine Verkäufe geben. Muss ich für das dritte Quartal eine Handelsgebühr zahlen? Wann und wie ist dem Finanzamt mitzuteilen, dass es im dritten Quartal keine Verkäufe geben wird?

Antwort:
Bei Einstellung der Tätigkeit mit dem Gewerbegegenstand hat der Gewerbesteuerpflichtige eine entsprechende Anzeige an das Finanzamt zu erstatten. Dies ist in Artikel 416 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Als Datum der Abmeldung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gewerbesteuerpflichtiger gilt das Datum der Beendigung der in der Meldung genannten Tätigkeitsart.

Wenn sich eine Organisation also nicht als Gewerbesteuerpflichtiger abgemeldet hat, ist sie nicht von der Zahlung dieser Gebühr befreit.

3. Das Handelsentgelt wird für das Quartal überwiesen, in dem der Handelsgegenstand genutzt wurde, nicht jedoch bei Eingang der Bezahlung der Ware

Frage:
Der Verein ist Zahler der Gewerbesteuer. Im zweiten Quartal gab es nur einen Handelsvorgang – den Versand einer großen Warensendung. Der Käufer wird diese Warenlieferung im dritten Quartal bezahlen und es wird im dritten Quartal zu keinen weiteren Handelsgeschäften kommen. Für welches Quartal muss ich die Handelsgebühr bezahlen?

Antwort:
Der Besteuerungsgegenstand der Gewerbesteuer ist die Nutzung eines beweglichen oder unbeweglichen Vermögensgegenstandes zur Ausübung der Geschäftstätigkeit, für die die Gebühr festgelegt wird, und zwar mindestens einmal im Quartal (Artikel 412 Absatz 1 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

In diesem Fall wurde das Handelsobjekt im zweiten Quartal genutzt. Das bedeutet, dass die Handelsgebühr für das zweite Quartal zu zahlen ist.

Es ist zu beachten, dass der Steuerpflichtige im Falle der Nichteinreichung einer Abmeldemitteilung (Artikel 416 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) eine Handelsgebühr für das dritte Quartal zahlen muss.

4. Bei der Reduzierung der einheitlichen „vereinfachten“ Steuer um den Betrag der Gewerbeabgabe entfällt die 50-Prozent-Grenze

Frage:
Verstehen wir richtig, dass die Einheitssteuer bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems nur in dem Quartal, in dem die Gewerbeabgabe gezahlt wurde, um den Betrag der Gewerbeabgabe gemindert werden kann? Gibt es eine 50-Prozent-Grenze bei der Kürzung der Steuer im vereinfachten Steuersystem (Objekt „Einkommen“) um den Betrag der gezahlten Gewerbesteuer?

Antwort:
Sie verstehen die erste Frage richtig. Bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems mit dem Gegenstand „Einkommen“ verringert sich der für den Steuer-(Melde-)Zeitraum berechnete Steuerbetrag (Vorauszahlung) für den Besteuerungsgegenstand aus der Tätigkeit, für die die Gewerbesteuer gezahlt wird, um den Betrag die in diesem Zeitraum gezahlte Gewerbesteuer. Dies ist in Artikel 346.21 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Darüber hinaus gilt die in Artikel 346.21 Absatz 3.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehene 50-Prozent-Beschränkung nicht.

Bitte beachten Sie jedoch, dass Sie um den Betrag der gezahlten Gewerbesteuer nicht den gesamten, für den Steuerpflichtigen insgesamt berechneten Steuerbetrag kürzen können, sondern nur den Steuerbetrag, der für die Art der gewerbesteuerpflichtigen gewerblichen Tätigkeit anfällt.

5. Die einmalige Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem kann nicht um den Betrag der Gewerbeabgabe gemindert werden, wenn das Unternehmen nicht als Zahler dieser Abgabe registriert ist

Frage:
Aufgrund der Unklarheit in der Definition des Gegenstands der Gewerbesteuer entschied sich die Organisation, die Gewerbesteuer freiwillig aus dem angemieteten Büro zu zahlen. Ist eine Reduzierung der Einzelsteuer bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems für eine freiwillig gezahlte Gewerbesteuer möglich?

Antwort:
Wird auf dem Gebiet der Bundesstädte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol eine gewerbliche Tätigkeit ausgeübt, die der Gewerbesteuer unterliegt, hat der Steuerpflichtige das Recht, den Steuerbetrag nach dem vereinfachten Steuersystem um die zu senken Höhe der tatsächlich gezahlten Gewerbesteuer. Diese Bestimmung ist in Artikel 346.21 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert.

Allerdings besagt dieselbe Bestimmung, dass der Steuerbetrag nicht gemindert wird, wenn der Steuerpflichtige in Bezug auf den Tätigkeitsgegenstand, für den die Gewerbegebühr entrichtet wurde, keinen Bescheid über die Registrierung als Zahler dieser Gebühr eingereicht hat.

6. Der Online-Handel unterliegt nicht Kapitel 33 „Handelsgebühr“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Frage:
Organisationsmieten Büroraum, bei dem Mitarbeiter über das Internet und per Telefon eingehende Bestellungen entgegennehmen. Bestellte Waren aus dem Lager der Organisation werden von einem externen Transportunternehmen an die Kunden geliefert. Ist die Organisation zur Zahlung einer Gewerbesteuer verpflichtet? Was unterliegt der Gewerbesteuer – ein Büro oder ein Lager? Der Handel erfolgt nicht direkt ab Lager.

Antwort:
Die Handelsgebühr wird im Zusammenhang mit der Durchführung von Handelsaktivitäten in Handelseinrichtungen festgelegt (Artikel 413 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu den Handelsaktivitäten zählen in diesem Fall folgende Handelsarten:

Handel über stationäre Einzelhandelskettenbetriebe, die über keine Verkaufsflächen verfügen;

Handel über stationäre Einzelhandelsketten mit Handelsflächen;

Handel über Objekte eines instationären Handelsnetzwerks;

Handel durch Freigabe von Waren aus einem Lager (Artikel 413 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Unter Handelsgegenstand versteht man ein Gebäude, Bauwerk, Gelände, ortsfeste oder nicht ortsfeste Handelseinrichtung oder Verkaufsstelle, die der Ausübung von Tätigkeiten dienen, für die eine Handelsgebühr entrichtet wird.

Da diese Objekte nicht für den Online-Handel genutzt werden, ist für diese Art des Handels keine Handelsgebühr zu entrichten.

7. Wohin ist die Gewerbesteuer zu übertragen, wenn das Unternehmen bei einer Föderalen Steueraufsichtsbehörde registriert ist und sich das Lager, von dem aus Waren verkauft werden, auf dem Territorium einer anderen Föderalen Steueraufsichtsbehörde befindet?

Frage:
Eine Organisation nach dem vereinfachten Steuersystem (Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“) ist auf dem Territorium der Föderalen Steueraufsichtsbehörde Nr. 24 in Moskau registriert. Der Handel erfolgt durch die Freigabe von Waren aus einem Lager über eine separate Abteilung auf dem Territorium des Moskauer Bezirks Nowomoskowsk (51 Steuerbehörden). Wo ist die Zahlungsmitteilung der Gewerbeabgabe einzureichen, wohin ist die Gewerbeabgabe zu überweisen und wie kann die Steuer auf die Gewerbeabgabe im vereinfachten Steuersystem gesenkt werden? Gesamtfläche Lager 800 qm Meter. Wie lässt sich die Höhe der Handelsgebühr ermitteln?

Antwort:
Die Registrierung einer Organisation oder eines Einzelunternehmers als Gewerbesteuerzahler erfolgt am Standort des Immobilienobjekts, das für die Tätigkeit genutzt wird, für die die angegebene Gebühr gezahlt wird (Artikel 416 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). Daher muss sich das Unternehmen im obigen Beispiel beim Steueramt Nr. 51 als Gewerbesteuerzahler registrieren lassen. Der Betrag der Gewerbesteuer wird dem Haushalt der Stadt Moskau gutgeschrieben.

Die Reduzierung des Steuerbetrags im vereinfachten Steuersystem erfolgt am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen beim Finanzamt, d. h. am Ort der Abgabe der Steuererklärung im vereinfachten Steuersystem. Dabei kann die Steuerermäßigung nur für die Art der Tätigkeit erfolgen, für die die Gewerbesteuer gezahlt wird.

Die Gewerbesteuersätze werden durch die Gesetze der Bundesstädte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol festgelegt (Artikel 415 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Gewerbesteuersatz für den Handel mit Waren aus dem Lager wird pro 1 Quadratmeter ermittelt. Meter Verkaufsfläche. Sie darf jedoch den geschätzten Steuerbetrag im Rahmen des Patentsteuersystems auf der Grundlage eines Patents für den Einzelhandel, der über die Gegenstände einer stationären Einzelhandelskette mit einer Verkaufsfläche von nicht mehr als 50 Quadratmetern ausgeübt wird, nicht überschreiten. Zähler für jedes Handelsobjekt, ausgestellt für drei Monate, geteilt durch 50. Dies ist in Artikel 415 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

8. Gesetze zur Einführung von Gewerbesteuern in einem bestimmten Gebiet können Vorzugssteuersätze festlegen

Frage:
Ein Unternehmen, das das vereinfachte Steuersystem (Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“) nutzt, erbringt Dienstleistungen zum Nachfüllen von Patronen und verkauft auch Patronen. Zwei Leute arbeiten. Das Unternehmen mietet einen Raum von 20 Quadratmetern in einem Wohnhaus. Meter (in 7 Quadratmetern werden Patronen nachgefüllt), der Rest des Raumes ist ein Büro (dort befinden sich auch Regale mit Patronen). Der Umsatz ist gering. Das Unternehmen zahlt pro Jahr eine Mindeststeuer von 1 % des Betrags (ca. 20.000 Rubel). Für die Zahlung der Handelsgebühr (23.500 Rubel pro Quartal) ist kein Geld vorhanden. Gibt es in einer solchen Situation Vorteile durch die Zahlung der Gewerbesteuer?

Antwort:
Den gesetzgebenden Körperschaften der föderalen Städte Moskau, St. Petersburg und Sewastopol wird das Recht eingeräumt, je nach Gebiet einer bestimmten Art der Handelstätigkeit, der Kategorie der Steuerzahler und den Besonderheiten der Umsetzung differenzierte Gewerbesteuersätze festzulegen einzelne Arten Handel sowie die Eigenschaften von Handelsgegenständen. In diesem Fall kann der Gebührensatz auf Null gesenkt werden (Artikel 415 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In diesem Zusammenhang sollten Sie sich zur Frage der Optimierung der Steuerbelastung der Handelsgebühren an die gesetzgebenden Körperschaften der angegebenen Teilgebiete der Russischen Föderation wenden.

9. Sie können sich am Standort Ihrer Geschäftsstelle als Gewerbesteuerzahler registrieren lassen, wenn diese Räumlichkeiten für den Verkauf von Waren an Kunden genutzt werden

Frage:
Die Organisation des Groß- und Einzelhandels ist am Ort der Büromiete im Unified State Register of Legal Entities eingetragen. Das Unternehmen verfügt über kein Lager (eigenes oder gepachtetes). Sollte eine Organisation einen Bescheid über die Zahlung der Gewerbesteuer einreichen, in dem das gemietete Büro als Gegenstand der Gewerbesteuer angegeben ist?

Antwort:
Wenden wir uns den Definitionen in Artikel 413 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu. Unter Handel versteht man eine Art Geschäftstätigkeit im Zusammenhang mit dem Einzelhandel, dem Kleingroßhandel und dem Großhandel mit dem Kauf und Verkauf von Waren, die über die Objekte eines stationären Handelsnetzes, eines nichtstationären Handelsnetzes sowie über Lagerhäuser durchgeführt werden.

Zu den Gegenständen eines stationären und nicht stationären Einzelhandelsnetzes zählen dabei Aufgaben, Bauwerke, Räumlichkeiten, eine stationäre oder nicht stationäre Einzelhandelseinrichtung oder Einzelhandelsfiliale, mit deren Nutzung der Steuerpflichtige die entsprechende Tätigkeit ausübt hiervon wird eine Gebühr erhoben.

Daher kann eine Organisation von einer stationären Einzelhandelskette (Büro) aus nur dann eine Gewerbesteueranmeldung abgeben, wenn die Geschäftsräume unmittelbar für den Verkauf von Waren an Kunden genutzt werden.

10. Liegt kein Handelsgegenstand vor, ist keine Handelsgebühr zu entrichten

Frage:
Sollte eine Handelsorganisation sein, die über keine anderen Räumlichkeiten als den Standort ihrer Sohle verfügt ausführendes Organ(im Unified State Register of Legal Entities eingetragen), eine Handelsgebühr zahlen?

Antwort:
In diesem Fall liegt kein Besteuerungsgegenstand mit der Gewerbesteuer vor (ein beweglicher oder unbeweglicher Vermögensgegenstand, der zur Ausübung einer gewerblichen Tätigkeit verwendet wird, für die eine Gewerbesteuer erhoben wird). In diesem Zusammenhang muss die Organisation keine Handelsgebühr zahlen.