Безвозмездная помощь учредителя: проводки. Бух проводка временная финансовая помощь с возвратом но не займ Как отразить безвозмездную помощь учредителя в 1с
В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество).
Полученные в течение года от учредителя денежные средства необходимо включить в состав прочих доходов:
- Дт 50 () — Кт 91-1 — поступление безвозмездно переданных денежных средств от учредителя.
Стоит отметить, что счет «Безвозмездные поступления» не используется при поступлении финансовой помощи в виде денежных средств, так как на нем учитывают доходы от безвозмездных поступлений неденежных активов.
Пример 1 — взнос учредителя на расчетный счет проводки
2015 Фирма «А» получила безвозмездную финансовую помощь в денежной форме от учредителя Иванова А.А. Денежные средства в сумме 300 000 руб. поступили на пополнение оборотных средств и были зачислены на расчетный счет фирмы. Бухгалтерия Фирмы «А» делает следующую проводку:
В случае если безвозмездная финансовая помощь учредителя была предоставлена в виде основного средства, фирма должна отразить это следующими проводками:
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции | Документ |
| 08 | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства | Акт приема-передачи | |
| 01 | 08 | Введение основного средства в эксплуатацию | Акт приема-передачи |
| 20 | 02 | Начисление амортизации основного средства | Бухгалтерская справка |
| 98/»Безвозмездные поступления» | 91/»Прочие доходы» | Стоимость основного средства списана в состав прочих доходов |
Если финансовая помощь поступила в виде материалов, то:
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции | Документ |
| 10 | 98/»Безвозмездные поступления» | Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно | Акт приема-передачи |
| 20 | 10 | Списание использованных материалов | Акт на списание, бухгалтерская справка |
| 98/»Безвозмездные поступления» | 91/»Прочие доходы» | Списание в состав прочих доходов стоимости израсходованных материалов | Акт на списание, бухгалтерская справка |
Пример 2 — помощь для погашения убытка
Рассмотрим, как в бухгалтерском учете отразить безвозмездно предоставленную финансовую помощь от учредителя, направленную на погашение убытка отчетного года.
По итогам 2014 года Фирма «А» получила убыток в 1 000 000 рублей. В связи с этим, учредители Фирмы Иванов А.А. и Петров Б.В., до утверждения годовой отчетности, приняли решение покрыть за счет собственных средств образовавшийся убыток. Таким образом, .02.2015 Иванов А.А. внес на расчетный счет Фирмы «А» 520 000 руб., Петров Б.В. — 480 000 руб.
В Фирме «А» были сделаны бухгалтерские записи:
| Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Содержание операции | Документ |
| .02.2015 | 84 | 520000 | Принято решение о частичном погашении убытка Ивановым А.А. | ||
| .02.2015 | 84 | 480000 | Принято решение о частичном погашении убытка Петровым Б.В. | ||
| .02.2015 | 75/»Средства Иванова, направленные на погашение убытка» | 520000 | Поступление денежных средств от Иванова на погашение убытка | Платежное поручение | |
| .02.2015 | 75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка» | 480000 | Поступление денежных средств от Петрова на погашение убытка | Платежное поручение |
Пример 3 — пополнение резервного фонда от учредителя
В случае, если безвозмездная финансовая помощь от учредителя поступает на пополнение резервного фонда организации, необходимо сначала отразить ее в составе прочих доходов, так как резервный фонд возможно пополнить только за счет нераспределенной прибыли. Данные суммы подлежат включению в состав резервного фонда в конце года, после подведения итогов финансовых результатов.
Отразить в бухгалтерских проводках указанные операции можно так:
| Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции | Документ |
| 50 () | 91-1 | Поступили денежные средства от учредителя | Платежное поручение |
| 91-1 | 99 | Отражение прибыли по итогам года | Бухгалтерская справка |
| 99 | 84 | Отражение чистой прибыли по итогам года | Бухгалтерская справка |
| 84 | 82 | Произведено отчисление в резервный фонд, согласно утвержденным уставом нормативам | Устав |
В современных условиях даже у благополучных организаций возникает необходимость наличия дополнительных денежных средств на расчетном счете. Кредиты — не всегда удачное решение вопроса. Российское законодательство позволяет оказывать помощь на безвозмездной основе в неограниченном количестве. Так что финансовая помощь учредителя – это обычное дело. Финансовая помощь от учредителя может быть в двух вариантах:
- Финансовая помощь на безвозмездной основе;
- Заем денежных средств.
Какие документы надо подготовить для первого варианта?
Известно, что в бухгалтерии любые хозяйственные операции оформляются проводками. Но с другой стороны проводки осуществляются только на основании соответствующих документов. Возможность финансовой помощи должна упоминаться в учредительных документах. Для правомерности проведения операции «финансовая помощь учредителя» необходимо так называемое «решение» — внутренний документ в свободной форме, где учредитель или собрание учредителей указывает на решение оказания финансовой помощи и указывает сумму. Доля участия учредителя в уставном капитале должна превышать 50%. Это условие должно выполняться, чтобы у организации не возникало налогооблагаемой прибыли в виде безвозмездной помощи. Иначе это внереализационный доход. При этом уставной капитал и доля учредителя не меняются.
Как отразить в 1С финансовую помощь учредителя на безвозмездной основе?
Первая бухгалтерская проводка: Дт51 Кт98-02 — отражает безвозмездную сумму от учредителя в составе доходов будущего периода (денежная сумма поступила на расчетный счет).
В 1С есть достаточный набор стандартных инструментов для автоматического формирования проводок. Для этого все операции записываются через введение соответствующих документов и потом отражаются в «Журнале операций». Но конкретно для случая «финансовая помощь учредителя», таких документов нет, поэтому проводки надо записать вручную.
- Для записи проводки в 1С: в верхнем левом углу выбрать иконку «Рабочий стол», из выпадающего меню выбрать «журнал операций». Открывается «журнал операций»;
- В верхнем левом углу окна — кнопка + «Создать», появится окно «Выбор типа документа», выбрать тип документа «Операция». Появится документ «Операция».
Для начала надо заполнить документ.
- Число и номер заполнятся автоматически, при необходимости поправить вручную. Там, где «Содержание» сделать вручную запись о том, что это безвозмездная помощь руководителя;
- Ниже располагается шапка таблички, в которой надо отразить проводки. Над таблицей из инструментов кнопка + «добавить», выбрать ее, табличка становится интерактивной. Кликнуть по первой строке под Счет Дт – появляется , выбрать счет 51;
- Далее, в соседней графе выбрать Субконто Дт1: верхняя строчка, расчетный счет, на который поступили денежные средства;
- Ниже строчка – Субконто Дт 2 — выбрать статью движения денежных средств из справочника. Таким образом заполнить все активные строчки таблицы, выбирая соответствующие значения из выпадающих справочников.
В графе «Сумма» вручную написать сумму финансовой помощи. Этот показатель автоматически отразится в графе «Сумма операции». Под суммой операции заполнить вручную «Содержание» — безвозмездная помощь руководителя. Далее, после заполнения, в верхнем левом углу окна кнопка «Записать и закрыть». Одна проводка сделана. Если теперь открыть «Журнал операций введенных вручную» то новый документ должен появиться в списке с соответствующим числом.
Вторая бухгалтерская проводка Дт98-02 Кт 91-1 – безвозмездно полученная сумма признана прочим доходом.
Как и в первом случае, в той же последовательности:
- Сначала документ «Операция», число, номер – заполнить;
- В строке «Содержание операции» записать формулировку проводки, приведенной выше;
- В интерактивной таблице выбрать Счет Дт — это 98-02 (Безвозмездные поступления) из открывающегося плана счетов, заполнить активные строчки таблицы. Затем выбрать Счет Кт – это счет 91-1 (Прочие доходы).
Совет: если при заполнении субконто Кт1 в открывающемся справочнике прочих доходов и расходов нет требуемого вида прочих доходов и расходов, надо ввести его самостоятельно.
Для этого:
- В открывшемся справочнике «Прочие доходы и расходы» в верхнем левом углу кнопка + « Добавить», откроется дополнительная строчка в справочнике, заполнить ее, а затем ее же и выбрать;
- Далее в этой же таблице записать сумму операции и содержание – прочий доход, затем кнопка «Записать и закрыть». Далее средства могут быть направлены на выплату зарплаты, уплату налогов и т.д.
Так как в бухгалтерском учете полученная сумма является доходом, а в налоговом нет, то в соответствии с ПБУ 18/02 образуется постоянный налоговый актив. Это положение применяется теми организациями, которые являются в соответствии с законодательством Российской Федерации плательщиками налога на прибыль. Но если это некоммерческие организации или субъекты малого предпринимательства, то такие организации сами вправе выбирать применять ПБУ 18/02 или нет.
Необходимо этот выбор отразить в учетной политике.
Как отразить в 1С финансовую помощь учредителя в виде займа?
Если финансовая помощь должна быть возвращена, составляется договор займа. При составлении договора необходимо руководствоваться Гражданским кодексом РФ. В договоре должны оговариваться условия: процентный или беспроцентный заем, срок возврата денежных средств. Чаще всего используют беспроцентный заем. В соответствии с Налоговым кодексом денежные средства в виде займа не являются ни доходом, ни расходом, соответственно не участвуют в .
Использование счетов: 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам или счет 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – зависит от срока займа. Проводка Дт 51(50) КТ 66 (67) получение займа, выданного учредителем. Проводка Дт 66 (67) Кт 51(50) – возврат займа учредителю.
Как и в первом случае:
- В документе «Операция», заполняются первые верхние строки с числом и номером;
- В строке «Содержание» отразить поступление денежных средств на расчетный счет: Получение займа, выданного учредителем;
- Заполнить активные строки таблицы: в счет Дт выбрать счет 51, затем в счет Кт выбрать счет 67.01 (если заем долгосрочный) и 66.01, если заем краткосрочный;
- В графе Субконто Кт1 открывается справочник «Контрагенты». В этом справочнике выбрать папку «учредители», выбрать учредителя;
- Записать содержание — заем, выданный учредителем. Записать сумму операции и далее кнопка «Записать и закрыть».
Возврат средств учредителю оформить в новом документе «Операция». Заполнить число и номер, в строке «Содержание» написать содержание операции. Далее кнопка + «добавить» — открылась таблица. Заполнить активные строчки таблицы. Первым заполнить Счет Дт 67.01 или 66.01- в зависимости от выбранного вида займа, в Субконто Дт1 выбрать учредителя, предоставившего заем. Далее Счет Кт1 – выбрать из плана счетов счет 51 – расчетный счет. Не забыть написать вручную содержание операции. Таким образом, операция проведена.
Оказание финансовой либо неденежной помощи (далее по тексту - внесение взноса) учредителем собственной компании на безмездной основе - правомерная хозяйственная операция. Она подразумевает передачу от лица учредителя компании денег, имущества, имущественных прав, ценных бумаг, материалов, основных средств и пр. В статье расскажем, как оформляется безвозмездная помощь учредителя в 2018 году для различных режимов налогообложения, какие проводки, рассмотрим примеры.
Особенности предоставления безмездной помощи учредителем своей компании
Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем ). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.
Основные проводки, используемые при учете безмездных взносов учредителя
Зачисление денежных средств от учредителя (участника, акционера) на безмездной основе отображается проводкой ДТ 50 (51), КТ 91. Читайте также статью: → « ». Счет 98.2 (Безмездные зачисления) предназначен для отображения неденежной помощи.
| Ключевые проводки, используемые для отображения безмездных взносов учредителя | Хозяйственные операции |
| ДТ 51, КТ 91-1 - взнос учредителя деньгами | Взнос учредителя на расчетный счет |
| ДТ 08, КТ 98 (Безмездные зачисления) - рыночная цена переданного основного актива; ДТ 01, КТ 08 - основной актив в эксплуатации; ДТ 20, КТ 02 - амортизация основного актива; ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) - цена основного актива в составе иной прибыли |
|
| ДТ 10, КТ 98 (Безмездные зачисления) - рыночная цена переданных безвозмездно материалов; ДТ 20, КТ 10 - израсходованные материалы аннулируются; ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) - цена израсходованных материалов включена в состав иной прибыли |
|
| ДТ 50, КТ 75 - учредителем сделан взнос деньгами на открытие расчетного счета через кассу организации | Взнос учредителя на открытие расчетного счета |
| ДТ 75.01 (50 - через кассу, 51 - на расчетный счет), КТ 80.09 - внесение денежных средств учредителя в уставной капитал; ДТ 08, КТ 75.01 - взнос основными средствами; ДТ 41, КТ 75.01 - взнос товарами; ДТ 10, КТ 75.01 - взнос материалами | Взнос учредителя на прибавление уставного капитала |
| ДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) - принятие основного средства | Внесение основных средств учредителем на прибавление чистых активов |
| ДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 - фиксировано решение о покрытии ущерба; ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) - зачисление денежной помощи (взноса) | Взнос на покрытие ущерба |
| ДТ 50 (51), КТ 91-1 - внесение денег учредителем; ДТ 91-1, КТ 99 - годовой доход; ДТ 99, КТ 84 - чистый годовой доход; ДТ 84, КТ 82 - взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации | Взнос на прибавление резервного фонда |
Оформление безмездной помощи учредителя: способы и сопутствующие документы
Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении. Все договоренности и согласованные решения фиксируются в протоколе собрания.
Следующим этапом оформления помощи, в том числе и в виде передачи имущества, является заключение одного из следующих соглашений: (нажмите для раскрытия)
- Договор дарения (исключительно на безмездной основе). При передаче имущества к договору прилагается акт о его безмездной передаче (основание для последующей постановки на учет).
- Договор займа (с обязательным указанием величины займа, отсутствия процентов). Договор вступает в действие после передачи денег либо имущества.
- Договор ссуды (без оплаты, когда имущество передается в пользование).
Коммерческие структуры не вправе заключать договор дарения между собой. Заключаемое между двумя юрлицами соглашение не должно содержать признаков дарения, указание на подобную подоплеку в правовой стороне договора. Оптимальный вариант - договор о предоставлении безмездного целевого финансирования.
Налоговый учет безмездной помощи учредителя своей компании
Прибыль в виде безмездной помощи, полученной от юрлица (либо физлица), относят к внереализационным доходам, с которых высчитывается налог. Не подлежат налогообложению внесенные взносы на безмездной основе в случаях, регламентируемых законом (НК РФ, ст. 38, п.2; 250, п. 8; 251, п.1 ).
| Вид безмездной помощи | Обстоятельства, при которых помощь не облагают налогом | Детализация |
| Деньги, объекты имущества | Доля «помощника» (учредителя, участника, акционера) в уставном капитале получателя помощи составляет более половины | Касательно передаваемого имущества (к деньгам это не относится) указанные нормы применяются тогда, когда оно не передается третьей стороне на протяжении года. Отсчет ведется со дня его принятия. |
| Получатель (юрлицо, организация) безмездной помощи владеет более 50 % уставного капитала помогающей стороны (юрлица, организации) | Ситуация: помогает (передает имущественный объект) зарубежная компания, которая входит в список территорий, предоставляющих льготирование по режиму налогообложения. Тогда стоимость принятого имущества нужно относить к прибыли для исчисления налога. | |
| Деньги, объекты имущества, имущественные и неимущественные права | Помощь предоставлена для прибавления чистых активов получателя | В учредительной документации (решении) получателя должно четко прописываться целевое назначение денежной помощи |
Перечисленный порядок действителен для организаций всех форм собственности. Если внесенный денежный взнос не повышает базу налога, образуется постоянная разница. С нее производится налоговый расчет. Не учитывается в прибыли взнос учредителя на прибавление чистых активов тогда, когда долг компании перед ним снижается либо ликвидируется.
К льготной категории денежной помощи по части налогообложения относят договор займа. На полученные по нему деньги не начисляется процент. Сами денежные средства передаются на возвратной основе. Посему налог по прибыли с этих денег не исчисляется.
Особенности определения налоговой базы по части НДС регламентирует ст. 162, п. 1. НК РФ. Для получателя денежной помощи объект налога по части НДС не определяется, т. к. получаемая финансовая поддержка не связана с оплатой работ, услуг, товаров.
Отдельные нюансы учета помощи учредителя, доля которого в уставном капитале менее 50% (для УСН, ОСНО, ЕСХН, ЕНВД)
Организации на УСН, ОСН, ЕСХН, получившие денежную помощь от учредителя, который владеет менее 50% их капитала, учитывают ее во внереализационном доходе.
Прибыль признается на дату: (нажмите для раскрытия)
- принятия денег в кассе (либо расчетный лес);
- принятия имущества (основание - заключенный акт приема-передачи переданного имущественного объекта).
Указанные нормы одинаково действуют при кассовом методе и методе начисления. Принятая помощь в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав и направленная на прибавление чистых активов не облагается налогом на прибыль. Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет.
Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности. Допустим, совмещается два режима - ОСНО и ЕНВД. Если организация не может точно распределить внереализационный доход между ними, тогда вся сумма этого дохода причисляется к базе налога по прибыли. Собственно сам налог взимается по действующей ставке 20%.
Пример 1. Взнос учредителя деньгами на прибавление оборотных средств
Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.
Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.
Пример 2. Взносы учредителей деньгами на покрытие ущерба
У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:
- Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) - 200 тыс. руб.;
- Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) - 50 тыс. руб.;
- Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) - 50 тыс. руб.
| Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба | Характеристика |
| ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым |
| ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым |
| ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба) | Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба» | Зачисление денег Б. Д. Сидорова |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба» | Зачисление денег Н. Л. Князева |
| ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба» | Зачисление денег Е. В. Коротких |
| ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль» | Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких |
В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?
Подобная возможность должна предусматриваться Уставом организации и подкрепляться решением общего собрания учредителей. Необходимо учесть следующие нормы при поступлении имущества:
- принимается рыночная цена объекта имущества;
- производится независимая оценка передаваемого имущественного объекта с целью подтверждения рыночной цены;
- передача производится на основании акта.
Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален?
Вклад в имущество либо уставной капитал.
Вопрос №3. Может ли учредитель прервать договорные обязательства компании по займу, если эти обязательства ей не выполнены, и когда?
Учредитель вправе отправить долг на прибавление чистых активов. Тогда обязательства компании по договору займа прекратятся.
Вопрос №4. Допустимо ли учитывать траты, покрываемые за счет денежной помощи учредителя (долевое участие в капитале более 50 %), при калькуляции налога на прибыль?
После того, как предоставленная учредителем помощь деньгами стала собственностью компании, она вправе использовать принятые средства на свое усмотрение. Все траты, которые покрывались из числа денег, переданных от учредителя как помощь, учитываются при калькуляции налога на прибыль в числе расходов. Такие траты должны подтверждаться документально и быть аргументированными с экономической точки зрения (НК РФ, ст. 270 и ст. 252, п.1 ).
Бухгалтерский учет оказания имущественной поддержки Предприятие, которое совершило акт дарения имущества другому юридическому лицу, обязательно должно отразить операцию в данных бухгалтерского учета. Согласно указаниям МФ РФ, расходы на благотворительность входят в категорию прочих расходов. Для сбора информации о перечисленных пожертвованиях используют счет 91. Его структура активно-пассивная. Оказание безвозмездной финансовой помощи сопровождается корреспонденцией с дебетуемым 91 счетом. Проводки, осуществляемые со стороны благотворителя Процесс безвозмездной передачи имущества (в том числе денег) обязательно должен быть оформлен документально как принимающей, так и отдающей стороной. Неточности в ведении бухгалтерского учета могут привести к нарушениям налогового законодательства, что влечет за собой привлечение к ответственности.
Какие сделать проводки для операции «финансовая помощь учредителя» в 1с?
Согласно инструкции по использованию типового плана счетов, для отражения информации о суммах безвозмездных поступлений используют пассивный счет 98 (субсчет 2). При этом дебетуются счета передаваемого во владение имущества. По мере применения выделенных средств суммы признают в качестве внереализационного дохода, частично списывая на счет 91.1.
Это необходимо согласно ПБУ: безвозмездно полученные в результате благотворительности активы, считаются внереализационными доходами и подлежат отражению на счете 91. Уменьшение сумм полученной помощи происходит при:
- отпуске в производство МПЗ;
- начислении амортизационных отчислений;
- погашении кредиторской задолженности;
- совершении прочих операций за счет целевого финансирования.
Данные бухгалтерского учета должны в полной мере отражать источники внереализационного дохода и условия их применения.
Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора
Внимание
Учредители вправе оказать финансовую помощь обществу путем безвозмездной передачи денежных средств, ценных бумаг или иного другого имущества. Целями безвозмездной помощи могут быть: ведение уставной деятельности; расчеты по заработной плате; перечисление налогов; платежи за аренду, связь и содержание офиса; оплата командировочных расходов; погашение заемных обязательств и т. д. Документом, на основании которого может быть получена безвозмездная финансовая помощь, является, как правило, соглашение о предоставлении финансовой помощи.
В бухгалтерском учете денежные средства, полученные российской организацией от учредителя безвозмездно, являются прочими доходами и признаются на дату их поступления (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). В налоговом учете в соответствии с пп. 11 п. 1 ст.
Финансовая помощь безвозмездно от учредителя
В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество). Полученные в течение года от учредителя денежные средства необходимо включить в состав прочих доходов:
- Дт 50 (51) - Кт 91-1 - поступление безвозмездно переданных денежных средств от учредителя.
Стоит отметить, что счет 98.02 «Безвозмездные поступления» не используется при поступлении финансовой помощи в виде денежных средств, так как на нем учитывают доходы от безвозмездных поступлений неденежных активов.
Пример 1 - взнос учредителя на расчетный счет проводки 10.09.2015 Фирма «А» получила безвозмездную финансовую помощь в денежной форме от учредителя Иванова А.А.
Напишите проводки, если учредитель вносит на расчетный счет финансовую помощь.
На основании п.1 ст.251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99. При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете.
Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется. На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.
Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2016г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн.
Как отразить в бухучете финансовую помощь
С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 12.06.2016г 51 91.1 1 500 000 Поступили безвозмездные взносы Учредителя №3 Протокол общего собрания Учредителей 15.06.2016г 70 51 1 305 000 Выплачена заработная плата Расчетная ведомость 15.06.2016г 195 000 Уплачен НДФЛ Расчетная ведомость Дополнительно в налоговом учете отразим налог на прибыль: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 30.06.2016г 99 68 300 000 Начислен налог на прибыль Бух.справка Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала) Резервный фонд допустимо формировать за счет нераспределенной прибыли, соответственно резервный капитал увеличивают при подведении итогов по сч.84 «Нераспределенная прибыль» в конце года (письмо Мин.Фина от 23.08.2002г.
Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете
Инфо
Типовые контировки, отражающие процесс благотворительности Дт Кт Характеристика хозяйственной операции 76 51 Перечислена безвозмездная финансовая помощь 76 41 В благотворительных целях переданы товары 76 04 В собственность другого предприятия переданы ценные бумаги 91 76 Расходы в связи с дарением имущества отнесены в прочие 91 68 Начислена сумма НДС на переданные товары 99 68 Отражено обязательство по налогам из суммы безвозмездно перечисленных денежных средств Для учета передачи имущества используют расчетный счет 76, который дебетуется со счетами, содержащими информацию об активах, приносимых в дар. После чего суммы расходов списывают в дебет счета 91, а также при необходимости отражают размер налоговых обязательств. Налоговый учет безвозмездной помощи Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ.
Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя
Акт приема-передачи 20 02 Начисление амортизации основного средства Бухгалтерская справка 98/»Безвозмездные поступления» 91/»Прочие доходы» Стоимость основного средства списана в состав прочих доходов Акт на списание, бухгалтерская справка Если финансовая помощь поступила в виде материалов, то: Счет Дт Счет Кт Содержание операции Документ 10 98/»Безвозмездные поступления» Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно Акт приема-передачи 20 10 Списание использованных материалов Акт на списание, бухгалтерская справка 98/»Безвозмездные поступления» 91/»Прочие доходы» Списание в состав прочих доходов стоимости израсходованных материалов Акт на списание, бухгалтерская справка Пример 2 - помощь для погашения убытка Рассмотрим, как в бухгалтерском учете отразить безвозмездно предоставленную финансовую помощь от учредителя, направленную на погашение убытка отчетного года.
Безвозмездная финансовая помощь – распространенная хозяйственная операция, которая влечет за собой передачу имущества юридическому лицу от других субъектов. Чаще всего благотворители жертвуют активы в виде денежных средств. Но существуют и другие виды безвозмездного финансирования сторонними лицами.
Отражение в законодательстве В зависимости от отрасли правового регулирования, которая контролирует процесс безвозмездной передачи активов, меняется смысл определения «финансовая помощь». Гражданский кодекс рассматривает его в виде передачи имущества сторонними лицами или учредителями в качестве дара. Безвозмездная финансовая помощь в бухгалтерском учете понимается как результат благотворительности или целевого финансирования. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.
1с 8 3 учет безвозвратной финансовой помощи проводки
На этом основании безвозмездные взносы учредителя необходимо первоначально учесть на счете 91.1. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки: Счет Дт Счет Кт Операция 51 (50) 91.1 Поступили безвозмездные взносы 91.1 99 Отражена прибыль 99 84 Отражена чистая прибыль 84 82 Пополнен резервный фонд Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г) Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83. Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель.
Разновидности безвозмездной помощи Денежные средства – основной способ оказать финансовую поддержку предприятию. Они могут быть переданы от других юридических и физических лиц, государства или учредителей на определенные цели. Безвозмездная финансовая помощь может быть оказана не только в денежном эквиваленте, но и посредством передачи имущества в виде ОС или НМА. Например, во владение предприятия могут быть переданы:
- права имущественного характера;
- работы или услуг без оплаты;
- интеллектуальная собственность;
- ценные бумаги.
Своевременная финансовая помощь на безвозмездной основе способна вывести предприятие из тяжелой ситуации и даже избежать банкротства.
Какие сделать проводки для операции «финансовая помощь учредителя» в 1с?
Внимание
В тех случаях, когда в качестве стороны, принимающей помощь, выступает физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ. Проводки при безвозмездном финансировании Рассмотрим типовые операции, проводимые бухгалтером предприятия при получении финансовой помощи. Контировки, совершаемые при приеме дара к учету Дт Кт Характеристика хозяйственной операции 51 98.2 Безвозмездно получены денежные средства 60 51 Деньги направлены на оплату приобретенных МПЗ 10 60 Материалы приняты к учету 98.2 91.1 Часть суммы финансовой помощи включена во внереализационные доходы 66 51 Перечислены средства безвозмездной поддержки на погашение кредита 68 99 Начислен налоговый актив на прибыль от финансовой помощи 19 60 Принят к учету НДС с безвозмездно полученных подакцизных товаров После использования средств финансовой помощи необходимо отразить их в статье внереализационных доходов.
Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора
Инфо
При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю. Порядок учета беспроцентного займа от учредителя Если безвозмездный взнос планируется вернуть учредителю через определенное время, его признают займом и учитывают проводкой Дт 51(50) Кт 66(67). Для оформления займа необходимо составить соответствующий договор, с обязательным указанием размера процентов и срока возврата.
Важно
Займ может быть и целевым, что отражают в договоре. Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. 105 НК РФ. Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа.
Финансовая помощь безвозмездно от учредителя
Инструкция 1 Проведите собрание участников общества, повестка которого будет звучать следующим образом: «Внесение дополнительного вклада учредителем». В собрании должны участвовать все акционеры. Если учредитель один, он сам назначает участников. Результаты собрания оформите в виде протокола или решения.
Сюда впишите цель внесения финансовой помощи, ее размер и форму внесения (например, на расчетный счет). 2 Финансовую помощь учитывайте в составе прочих доходов. Следует заметить, что данная сумма не увеличивает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, поэтому в бухгалтерском учете появляется постоянная разница, которая влечет образование постоянного налогового актива. Это указано в Налоговом кодексе (статья 251) и в ПБУ 18/02.
Напишите проводки, если учредитель вносит на расчетный счет финансовую помощь.
Учредитель простил Обществу займ и сумму начисленных процентов. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 30.06.2015г 51 67 1 500 000 Поступил долгосрочный займ от учредителя Решение единственного участника Общества, договор займа 31.12.2015г 91.2 67.3 112 500 Начислены проценты по займу (за 2-е полугодие) Бух.справка, договор займа 31.03.2016г 67 91.1 1 500 000 Прощен займ, отражен доход Общества Решение единственного участника 31.03.2016г 67.3 91.1 112 500 Прощены накопленные проценты, отражен доход Общества Решение единственного участника Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 31.03.2016г 68 99 300 000 Отражен постоянный налоговый актив Бух.справка Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г.
Как отразить в бухучете финансовую помощь
Процентные займы несут для предприятия дополнительную кредитную нагрузку в виде процентов, при получении которых учредитель - физическое лицо должен к тому же уплатить НДФЛ. Помощь в неденежной форме, оказываемая в виде передачи имущества (основных средств, материалов, товаров и др.) в собственность или безвозмездное пользование не слишком актуальна для фирмы. Поэтому рассмотрим варианты предоставления безвозмездной финансовой (денежной) помощи.
Порядок учета безвозмездной помощи учредителя Основных целей оказания безвозмездной финансовой помощи две: пополнение оборотных средств или увеличение капитала предприятия. Пополнение оборотных средств Согласно ПБУ 9/99 безвозмездная помощь является в бухгалтерском учете прочим доходом. Поступление денежной помощи от учредителя отражают проводкой Дт 50(51) Кт 91.1, НДС при этом не выделяют, так как сделка реализацией не признается.
Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете
Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.
Оглавление
- 1 Финансовая помощь от учредителя
- 2 Порядок учета безвозмездной помощи учредителя
- 2.1 Пополнение оборотных средств
- 2.2 Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)
- 3 Порядок учета беспроцентного займа от учредителя
Финансовая помощь от учредителя Согласно ГК РФ поступления от учредителя могут быть получены на возмездной (в виде процентного займа) и безвозмездной основе (передача активов, беспроцентного займа или денег в дар).
Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя
НК РФ доходом безвозмездно полученное имущество (работы, услуги, имущественные права) не является для исчисления налога на прибыль. Денежные средства, безвозмездно переданные учредителем российской организации, не связанные с оплатой подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), у получающей стороны в налоговую базу по НДС не включаются (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Кроме того, в связи с выходом новых релизов в «Справочнике хозяйственных операций.
1С:Бухгалтерия 8″ актуализированы следующие статьи:
- Формирование выписки банка;
- Инвентаризация денежных средств на расчетном счете (выявлены излишки);
- Акт сверки взаиморасчетов с поставщиком;
- Акт сверки взаиморасчетов с покупателем.
Обратите внимание, начиная с релиза 3.0.33 программы «1С:Бухгалтерия 8» используется новый интерфейс «Такси».
В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:- Д51 К98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» — отражена безвозмездная финансовая помощь от учредителя;- Д98 субсчет 2 «Безвозмездные поступления» К91 субсчет 1 «Прочие доходы» — финансовая помощь, полученная от учредителя, учтена как прочие доходы;- Д68 К99 – отражено начисление постоянного налогового актива. 4 Если вы хотите внести финансовую помощь как добавочный капитал, отразите это при помощи записи:- Д51 К83 – отражена финансовая помощь от учредителя. 5 Если же вы решили получить свои денежные средства назад, отразите их как полученный займ. Для этого обязательно заключите договор займа. 6 В бухгалтерском учете отразите это следующим образом:- Д51 или 50 К66 или 67 – отражено получение займа от учредителя;- Д66 или 67 К51 или 50 – отражен возврат займа учредителю.
1с 8 3 учет безвозвратной финансовой помощи проводки
В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 добавлена практическая статья «Получение безвозмездной денежной помощи от учредителя (доля более 50%)», в которой рассматривается поступление безвозмездной финансовой денежной помощи от учредителя организации, доля которого в уставном капитале общества составляет 77%. Учредитель данной организации – физическое лицо (резидент РФ) – сотрудником не является. Целевое назначение финансовой помощи — пополнение оборотных активов.
Основной целью создания коммерческой организации является получение прибыли (п. 1 ст. 50 ГК РФ). Учредителями (участниками, акционерами) обществ различных форм собственности могут быть как физические лица (резиденты и нерезиденты РФ, в том числе работники организаций), так и юридические лица (российские и иностранные организации).